Microintreprinderea devine platitoare de impozit pe profit in anul pentru care se aplica reducerea.
O situatie frecvent intalnita in practica este cea cand o microintreprindere schimba vectorul fiscal trecand la impozit pe profit (spre exemplu, din cauza depasirii plafonului de 500.000 euro, dar poate fi oricare eveniment prevazut la art. 52 din Codul Fiscal).
Vom clarifica prin exemplul de mai jos cum anume se calculeaza bonificatia atunci cand in cursul aceluiasi an fiscal entitatea a calculat atat impozitul pe profit, cat si impozitul pe venit. In ceea ce priveste calculul bonificatiilor acordate potrivit OUG nr. 153/2020, aceasta situatie particulara este surprinsa in Ordonanta la art. I alin. (12) lit.c care prevede ca procentul aferent reducerii de impozit se aplica asupra impozitului pe veniturile microintreprinderilor insumat cu impozitul pe profit, valoarea reducerii rezultatelor se scade mai intai din impozitul pe profit, iar daca valoarea reducerii este mai mare decat impozitul pe profit, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul pe profit se scade din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, prin depunerea unei declaratii rectificative.
Exemplu practic:
Societatea Venus SRL a calculat pentru 2023 impozit micro si impozit pe profit astfel:
– Trim. I: 3.000 lei (micro)
– Trim. II: 4.000 lei (micro)
– Trim. III: 400 de lei (impozit pe profit)
– Trim. IV: 100 lei (impozit pe profit)
Societatea aplica un procent de bonificatie cf. OUG nr. 153/2020 de 10%.
Impozit cumulat = 3.000+4.000+400+100= 7.500 lei
Bonificatie 10% = 7.500 x 10% = 750 lei
Bonificatia de 750 de lei va diminua cu prioritate impozitul pe profit pentru trim. IV (100 lei) si III (400 de lei), iar diferenta de 250 de lei ramasa (750 – 400 – 100) va diminua impozitul micro pentru trim. II. In final vom avea:
– Trim. I: 3.000 lei (micro)
– Trim. II: 3.750 lei (micro, 4.000 – 250, declaratie rectificativa)
– Trim. III: 0 lei (impozit pe profit, 400 – 400)
– Trim. IV: 0 lei (impozit pe profit, 100 – 100)
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
