Calculul impozitului pe profit este cu siguranta mai complicat decat calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Mai jos sunt cateva repere de baza in calculul acestui impozit.
Cota de impozitare este de 16%.
Aceasta cota de 16% nu se aplica simplu asupra diferentei intre venituri din cheltuieli ci trebuie sa se tina cont si de alte elemente asa cum vom vedea mai jos.
Detaliat, din punct de vedere fiscal baza de calcul a impozitului se determina ca diferenta intre venituri si cheltuieli din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea rezultatului fiscal se mai iau in calcul:
– elemente similare veniturilor si cheltuielilor si
– pierderile fiscale
Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Important referitor la calculul de impozit:
– se realizeaza trimestrial
– calculul se face cumulat de la inceputul anului
Platitorii de impozit pe profit au obligatia sa mentina registrul de evidenta fiscala.
Venituri neimpozabile
Nu sunt considerate venituri impozabile venituri precum:
– dividendele primite de la o persoana juridica româna
– veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere
– veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere
– veniturile reprezentând cresteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, terenurilor, imobilizarilor necorporale, dupa caz, care compenseaza cheltuielile cu descresterile anterioare aferente aceleiasi imobilizari
In ce priveste cheltuielile, acestea se impart in 3 categorii: deductibile, partial deductibila si nedeductibile.
Lista acestor cheltuieli este prevazuta expres in Codul fiscal la art. 25.
Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
Cheltuieli partial deductibile sunt spre exemplu:
– cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
– cheltuielile sociale, in limita unei cote de pâna la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului
– cheltuielile reprezentând tichetele de masa si vouchere de vacanta
– amortizarea
– 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
Pe de alta parte, sunt cheltuieli nedeductibile:
– cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat
– dobânzile/majorarile de intârziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile române/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati
– cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta
– cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decât cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii
– cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata intr-un stat cu care România nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii
– cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele si riscurile asociate activitatii contribuabilului
– cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat
Important
Societatile care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat.
in cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in aceste limite doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
Acest registru este disponibil aici:
https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
