O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni in Romania trebuie sa solicite inregistrarea in scop de TVA:
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:
– daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri (pentru TVA) egala sau mai mare decat plafonul de 300.000 lei;
– daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri sub plafonul de 300.000 lei, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire de 300.000 lei, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
d) daca efectueaza operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora.
Organele fiscale vor inregistra in scopuri de TVA toate persoanele care, in conformitate cu prevederile anterioare, sunt obligate sa solicite inregistrarea.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, persoanele impozabile, reprezentate de societati cu sediul activitatii economice in Romania si infiintate conform Legii societatilor comerciale, sunt supuse unei analize de risc realizate de organul fiscal central.
Daca o persoana care are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA nu indeplineste aceasta cerinta, organele fiscale competente vor proceda la inregistrarea acesteia din oficiu.
Anularea codului de TVA:
Organele fiscale anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform urmatoarelor prevederi:
– daca este declarata inactiva, de la data declararii ca inactiva;
– daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente.
Prin exceptie, in cazul societatilor reglementate de Legea societatilor comerciale, se dispune anularea inregistrarii persoanei in scopuri de TVA daca:
– administratorii si/sau persoana impozabila insasi, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni, au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG nr. 39/2015;
– asociatii majoritari sau, dupa caz, asociatul unic si/sau administratorii si/sau persoana impozabila insasi, in cazul altor societati decat cele mentionate la pct. 1, au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015;
– daca nu a depus niciun decont de taxa pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
– daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
– daca persoana impozabila nu era obligata si nici nu avea dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA;
– in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 sau a regimului special pentru agricultori;
– daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii societatilor comerciale, prezinta risc fiscal ridicat.
Persoanele impozabile carora li s-a anulat codul de TVA au obligatia sa depuna ultimul decont de taxa, indiferent de perioada fiscala aplicata, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA
ANAF organizeaza Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA si Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata.
Registrele sunt publice si se afiseaza pe site-ul ANAF:
https://www.anaf.ro/RegistruTVA/
Inscrierea in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata se face de catre organul fiscal competent, dupa comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, in termen de cel mult 3 zile de la data comunicarii.
Important!
Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata in scopuri de TVA, ca urmare a unei erori, aceasta inregistrare se anuleaza din oficiu sau la cererea persoanei impozabile de organele fiscale, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data anularii inregistrarii in scopuri de TVA:
a) persoana impozabila care a fost inregistrata eronat in scopuri de TVA actioneaza in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA, cu exceptia situatiei in care inregistrarea eronata a fost generata de organul fiscal, caz in care persoana impozabila poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;
b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari de la persoanele impozabile respective se exercita in limitele si in conditiile prevazute la art. 297 – 301 din Codul fiscal.
Anularea codului de TVA ca urmare a unei erori
In situatia in care se constata ca persoanei impozabile i-a fost anulat din greseala codul de inregistrare in scopuri de TVA de catre organele fiscale, aceasta va fi reinregistrata fie din oficiu, fie la solicitarea persoanei impozabile.
Pe intervalul dintre data anularii si data reinregistrarii in scopuri de TVA, persoana respectiva isi pastreaza statutul de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, fiind mentinuta data initiala a inregistrarii in scopuri de TVA. Beneficiarii pot exercita dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor din aceasta perioada in conformitate cu limitele legale, considerandu-se ca achizitiile au fost realizate de la o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Persoana inregistrata in scop de TVA conform art. 316 va anunta in scris organele fiscale cu privire la modificarile informatiilor declarate in cererea de inregistrare sau furnizate prin alta metoda organului fiscal, in legatura cu inregistrarea sa, sau care apar in certificatul de inregistrare in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente.
In cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale economice, orice persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente in scopul scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
