Ce inseamna Split TVA pentru firma ta?

Sistemul Split TVA este un subiect care a starnit multe controverse si semne de intrebare in mediul de afaceri.

Sistemul a fost oficial aprobat prin Ordonanta Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA. Modificarile ulterioare au fost aduse de Legea 275/2017.

Cine are obligatia aplicarii split TVA?

• persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, pentru incasarea si plata TVA si 
• institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA pentru incasarea TVA, care se afla in cel putin una dintre urmatoarele situatii:

a) la 31 decembrie 2017 inregistreaza obligatii fiscale reprezentand TVA, restante, cu exceptia celor a caror executare silita este suspendata, in cuantum mai mare de:

• 15.000 de lei in cazul contribuabililor mari
• 10.000 de lei in cazul contribuabililor mijlocii
• 5.000 de lei pentru restul contribuabililor,

 dac? aceste obligatii nu sunt achitate pana la data de 31 ianuarie 2018;

b) incepand cu data de 1 ianuarie 2018 inregistreaza obligatii fiscale reprezentand TVA, restante, neachitate in termen de 60 de zile lucratoare de la scadenta, cu exceptia celor a caror executare silita este suspendata, in cuantum mai mare de 15.000 de lei in cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei in cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor;

c) se afla sub incidenta legislatiei nationale privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa.

Posibilitatea de optiune

Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA altele decat cele enumerate mai sus, pot opta pentru plata defalcat? a TVA. 

Pe scurt, ce presupune Split TVA?

Principala obligatie care reiese din aceasta ordonanta pentru cei incadrati in acest sistem: atunci cand faci o plata catre o firma platitoare de TVA in sistem split, trebuie sa virezi TVA intr-un cont distinct.

Aceasta presupune mai departe ca un platitor de TVA (cei cu RO in fata codului fiscal) inregistrat in acest sistem sa isi deschida cel putin un cont de TVA care sa fie utilizat pentru incasarea si plata TVA.

Contul poate fi deschis la banci sau la Trezorerie.

Ce mai trebuie sa stii daca aplici sistemul split?

• Sunt exceptate de la aceasta obligatie platile efectuate cu cardul, cu numerar sau cu substitute de numerar (de exemplu tichete de masa);
• In situatiile exceptate, cel care incaseaza banii are obligatia de a vira echivalentul TVA-ului in contul sau de TVA;
• Daca esti platitor de TVA in sistem split, trebuie sa fii atent sa le comunici partenerilor tai contul tau de TVA.

Iata un exemplu simplu al modului in care functioneaza sistemul:

X SRL primeste de la furnizorul F SRL o factura in valoare de 1.000 lei plus TVA 19%.

In acelasi timp X emite catre clientul sau C SRL o factura in valoare de 2.000 lei plus TVA 19%.

Toti trei sunt inregistrati in sistemul split TVA

Ce viramente se vor efectua ?

• X plateste furnizorului F: 1.000 lei din contul sau bancar in contul bancar al furnizorului F si 190 lei (TVA) din contul sau de TVA in contul de TVA al lui F;
• X incaseaza de la C SRL 2.000 lei in contul de baza si 380 lei (TVA) in contul de TVA.

In sold raman 190 de lei care vor fi utilizati pentru plata taxei la buget.

Aceast mod de lucru inseamna ca:

• se dubleaza numarul de tranzactii bancare;
• vom avea doua extrase bancare – unul pentru contul de TVA si unul pentru contul de baza.
• nu vom putea rula cei 190 lei pana in data de 25, ei ramanand blocati in contul de TVA.

Scopul declarat al acestei ordonante este de a reduce diferenta dintre sumele declarate ca TVA de plata prin decontul de TVA si sumele efectiv platite de catre entitati. 

Ce trebuie sa stii daca esti firma platitoare de TVA?

• Daca esti firma platitoare de TVA si nu esti in split, trebuie sa ai mare grija atunci cand faci plati catre partenerii tai incadrati in acest sistem: vireaza TVA in contul de TVA al furnizorului. Daca nu ti l-a comunicat, poti cauta pe site-ul ANAF contul de TVA deschis la Trezorerie. Daca omiti sa faci acest lucru, ai 7 zile sa reglementezi situatia, dupa care esti pasibil de amenzi care pot ajunge pana la 50% din suma virata eronat;
• Daca faci plati partiale, vei considera ca fiecare plata contine si TVA. Nu poti alege sa platesti doar baza dintr-o factura si apoi TVA peste cateva zile. In aceasta situatie trebuie sa calculezi cat reprezinta TVA din suma pe care vrei sa o platesti si sa-l virezi in contul special. 

Cum te afecteaza acest sistem daca esti o firma neplatitoare de TVA?

Firmele neplatitoare de TVA nu au obligatia de a face doua plati cand vor plati furnizori inregistrati in acest sistem.

Iata si cateva detalii legate de contul de TVA si operatiunile permise pe acesta.

Unde se poate deschide contul de TVA?

Conturile de TVA se deschid la:

a) Trezorerie – de catre institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA, pentru orice incasari in lei;

b) Trezorerie – de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, pentru TVA aferenta operatiunilor pentru care au deschise conturi de disponibilitati la Trezorerie in baza OUG 146/2002;

c) institutii de credit sau Trezorerie – de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, pentru alte operatiuni decat cele prevazute la lit. b), conform optiunii acestora, pentru orice incasari si plati in lei;

d) institutii de credit – de catre institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA si de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, pentru orice operatiuni in valuta.

Atentie! Pentru evitarea erorilor, codul IBAN astfel deschis va avea “TVA” in structura.

Tranzactiile in/din contul de TVA sunt supuse unor limitari:

Incasarile care se pot efectua in acest cont:

• TVA incasata, aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv TVA aferenta avansurilor;
• sume reprezentand TVA virate/depuse conform art. 15 alin. (1)-(3);
• sume transferate dintr-un alt cont de TVA al titularului;
• sume transferate din contul curent al titularului deschis la aceeasi institutie de credit sau din contul de disponibil distinct deschis la aceeasi unitate a Trezoreriei Statului, dupa caz;
• sume incasate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata;
• sume incasate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal;
• alte sume rezultate din operatiuni care impun creditarea contului, stabilite prin ordin al presedintelui ANAF;
• dobanda aferenta contului de TVA, acordata de institutia de credit.

Platile care se pot efectua in acest cont:

• TVA achitata furnizorului/prestatorului, aferenta achizitiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferenta avansurilor;
• TVA achitat? la bugetul de stat;
• sume transferate intr-un alt cont de TVA deschis de titularul contului;
• sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaz? intr-un alt cont de TVA;
• sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA;
• sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont de TVA;
• sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA;
• sume transferate in contul curent al titularului deschis la aceeasi institutie de credit sau in contul de disponibil distinct deschis la aceeasi unitate a Trezoreriei Statului, dupa caz, in limita sumelor prevazute la art. 8 lit. d);
• sume transferate in conturile de venituri bugetare/disponibilitati, in cazul institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal;
• sume transferate in contul curent, in cazul persoanelor care nu mai au obligatia de a avea un cont conform art. 2 alin. (1) si (2) si nu mai au obligatii de plata privind TVA;
• sume reprezentand TVA achitat in numerar, cu exceptia celor retinute din incasarile in numerar, prevazute la art. 15 alin. (2), sau cu cardul din contul curent;
• alte sume rezultate din operatiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al presedintelui ANAF;
• comisioanele aferente contului de TVA percepute de institutia de credit.

Atentie! Este interzisa retragerea de numerar din contul de TVA.

Ce facilitati fiscale ai daca optezi pentru acest sistem ?

Persoanele impozabile care opteza pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcat? a TVA vor beneficia de o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microintreprinderilor pentru intreaga perioada in care vor aplica sistemul.