Incepand cu 1 ianuarie 2021 au intrat in vigoare prevederile OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, ordonanta care prevede reduceri la impozitul pe venitul microintreprinderilor, pe profit sau specific pentru firmele care au capital pozitiv si in crestere.
Este important sa definim cele doua concepte la care se face referire in textul actului normativ: capitalul propriu si capitalul propriu ajustat.
1. CAPITALUL PROPRIU
Capitalul propriu reprezinta dreptul actionarilor asupra activelor firmei, dupa deducerea tuturor datoriilor, adica ce le-ar ramane efectiv asociatilor in cazul lichidarii firmei, dupa valorificarea tuturor activelor si achitarea tuturor datoriilor.
Capitalurile proprii contin:
a) capitalul social
b) primele de capital
c) rezervele firmei
d) rezultatul exercitiului financiar curent si
e) rezultatul exercitiilor precedente
2. CAPITALUL AJUSTAT
Modul de calcul al capitalului propriu ajustat este prevazut de Ordonanta 153/2020:
Aceasta prevede ca are in componenta urmatoarele:
a) capital subscris varsat/capital de dotare (atentie – capitalul nevarsat, nu se ia in considerare in calculul acestui indicator)
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
Rezervele din reevaluare nu sunt rezerve care se constituie din profit, deci nu se iau in calcul.
h) rezultatul net reportat – sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
Reducerile care se pot aplica pentru impozitul datorat pentru anul 2022 ( atat pentru impozit pe profit cat si pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor) sunt:
1. 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale,
in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv.
Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social,
capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei
valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris.
2. daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care
datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:
-5%, pentru crestere anuala de pana la 5% inclusiv
-6% , pentru crestere anuala peste 5% si pana la 10% inclusiv
-7%, pentru crestere anuala peste 10% si pana la 15% inclusiv
-8%, pentru crestere anuala peste 15% si pana la 20% inclusiv
-9% pentru crestere anuala peste 20% si pana la 25% inclusiv
-10% pentru crestere anuala peste 25%.
3. Incepand cu anul 2022 se mai acorda o reducere de 3%, daca se inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut mai jos a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la pct.1.
| Anul pentru care datoreaza impozitul | Procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat |
| 2022 | 5% |
| 2023 | 10% |
| 2024 | 15% |
| 2025 | 20% |
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile de mai sus (adica a), b) sau c)), pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
