Angajatii pot beneficia de mai multe forme de remunerare din partea angajatorului, fiecare avand un anumit mod de impozitare din punct de vedere fiscal. Legislatia fiscala considera ca sunt venituri din salarii toate veniturile (in bani sau in natura) obtinute de o persoana care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
Ca regula generala, pentru veniturile din salarii, angajatii care nu activeaza in domenii in care se aplica scutiri (IT, constructii etc.) datoreaza:
- CAS 25%
- CASS 10%
- impozit 10%
Pe langa salarii, mai pot exista si urmatoarele tipuri de venituri care sunt asimilate salariilor, in sensul ca li se aplica aceleasi reguli de impozitare ca cele aplicate salariilor:
- sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, conform prevederilor legale sau ale celor mentionate in actul constitutiv, sau participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management
- sume reprezentand participarea salariatilor la profit
- sumele primite de membrii fondatori ai societatilor constituite prin subscriptie publica
- diurna care depaseste plafonul de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiii publice: cu alte cuvinte, daca un angajat primeste o diurna interna mai mare de 50 lei/zi, pentru suma care depaseste plafonul se aplica aceleasi taxe ca in cazul salariilor. Pentru diurna externa, plafonul difera pentru fiecare tara in parte
- sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii
- indemnizatiile lunare platite de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca
- orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura
Lista avantajelor in natura este foarte vasta si poate include:
- utilizarea de bunuri, inclusiv autoturismele apartinand firmei sau inchiriate de la o terta persoana, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca
- cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei;
- imprumuturi nerambursabile;
- anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
- abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
- permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
- primele de asigurare, precum si cu serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, care depasesc anual echivalentul in lei al sumei de 400 euro.
Toate aceste avantaje enumerate mai sus se taxeaza la fel ca salariile cu CAS, CASS si impozit.
In situatia in care avantajele sunt imputate salariatului in cauza, nu se taxeaza.
- bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, tichete de masa, vouchere de vacanta, tichete de cresa si tichete culturale, acordate potrivit legii.
Pentru tichetele de masa acordate in limitele legale se retine doar impozit 10%. Nu se datoreaza CAS si CASS. La fel se trateaza si restul biletelor de valoare: vouchere de vacanta, tichete cadou, tichete de cresa, tichete culturale.
Spre deosebire de acestea, urmatoarele avantaje nu sunt supuse taxelor, in anumite conditii:
- ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite copiilor minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei. De exemplu, pentru cei doi copii minori, salariatul poate beneficia de 1 iunie de tichete neimpozabile in suma de 300 lei (150 lei + 150 lei).
Exista o lista de venituri care sunt exceptate de la impozitare, unele rezultand din legi speciale si finantate de la buget:
- drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor (alocatii pentru sportivi, pentru sectorul aparare nationala)
- hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii de exemplu fabricile de produse electronice in care accesul cu alimente in zona de productie este interzisa pentru a evita depunerea de particule pe componente
- echipamentul individual de protectie si de lucru, alimentatia de protectie, medicamentele si materialele igienico-sanitare, alte drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si uniformele obligatorii si drepturile de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
- diurnele primite de salariati pe perioada delegarii/detasarii in limita plafonului neimpozabil, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
- sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
- cheltuielile cu pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor
- costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
- avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;
- contributiile la un fond de pensii facultative si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
- primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
- avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%.
Asadar, atunci cand angajatorul decide sa acorde anumite avantaje salariatului este bine sa analizeze toate aspectele fiscale asociate pentru a putea beneficia de facilitatile legislative dar si pentru a evita costuri suplimentare generate de taxele care se adauga la beneficiu.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
