Controalele fiscale – principalele deficiente constatate de organele de control

ANAF a publicat recent un raport de activitate cu privire la principalele deficiente identificate la controalele fiscale din prima jumatate a anului 2022. Prezentam mai jos concluziile Directiei generale coordonare control fiscal. 

Persoane fizice

• Neindeplinirea obligatiei de a depune declaratii de venit cu privire la veniturile din alte surse obtinute din strainatate. Persoanele fizice au obligatia declararii veniturilor obtinute atat din tara, cat si din strainatate – prin depunerea declaratiei unice.
• Nerespectarea prevederilor legale in ceea ce priveste activitatea desfasurata, care nu este cuprinsa in nomenclatorul pentru care impozitarea se efectueaza pe baza de norma de venit, drept pentru care venitul net anual se impune a fi stabilit in sistem real. Nu orice PFA poate sa aplice regimul de impozitare la norma de venit, ci doar PFA-urile care deruleaza activitea pe anumite coduri CAEN dintr-o lista aprobata de ANAF. Lista si norma de venit aferenta se regaseste pe site-ul ANAF.

TVA

• Neinregistrarea TVA colectata aferenta unei bazei de impunere constituita din contravaloarea lucrarilor executate si nedecontate pana la data finalizarii lucrarilor.
• Nedeclararea si neplata TVA aferenta livrarilor efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulat. Contribuabilul verificat ar fi trebuit sa declare si sa platesca TVA aferenta, in baza formularului D311 – ”Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat”.
• Nerespectarea limitarii la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
• Nejustificarea cu documentele prevazute de lege, a scutirii de TVA aferenta livrarilor intracomunitare de bunuri si servicii catre clienti din state membre UE, care au comunicat un cod valid de TVA.
• Neinregistrarea in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului de scutire. Plafonul de scutire este de 300.000 lei/an. Depasirea lui genereaza obligatia inregistrarii in scop de TVA.
• Completarea gresita in decontul de TVA a sumei taxei deductibile pentru care a luat nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, a sumei taxei pentru care s-a exercitat dreptul de deducere, in conditiile prevazute de lege, respectiv declararea eronata a sumei taxei colectate a carei exigibilitate a luat nastere in perioada fiscala de raportare.
• Nerespectarea conditiilor pentru exercitarea dreptului de deducere, respectiv deducerea taxei in cazul achizitiilor care nu erau destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile.
• Neintocmirea si neutilizarea documentelor justificative contabile pentru operatiunile efectuate.
• Neinregistrarea TVA colectata cu cota de 19%, aferenta veniturilor din transmisii video electronice, conform prevederilor legale.

Preturi de transfer

• Nerespectarea preturilor de transfer aferente tranzactiilor derulate cu societatile afiliate avand ca si consecinta fiscala ajustarea veniturilor din exploatare.

Aspecte contabile 

• Neindeplinirea cerintelor impuse de prevederile legale, in ceea ce priveste acordarea de discounturi/reduceri comerciale catre principalii clienti in functie de volumul tranzactiilor, acestea neputand fi incadrate ca reduceri comerciale de tip risturne. Potrivit reglementarilor contabile (O1802 / 2014, risturnele sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.

Facilitati fiscale

• Neincadrarea activitatii in codurile CAEN prevazute de lege, pentru ca angajatii societatii sa beneficieze de facilitatile fiscale din domeniul constructiilor. Potrivit legii, facilitatile se acorda pentru urmatoarele clase CAEN:
  • activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 – sectiunea F – Constructii
  • domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
    • 2312 – Prelucrarea si fasonarea sticlei plate
    • 2331 – Fabricarea placilor si dalelor din ceramica
    • 2332 – Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa
    • 2361 – Fabricarea produselor din beton pentru constructii
    • 2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii
    • 2363 – Fabricarea betonului
    • 2364 – Fabricarea mortarului
    • 2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos
    • 2370 – Taierea, fasonarea si finisarea pietrei
    • 2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii
    • 1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii
    • 2512 – Fabricarea de usi si ferestre din metal
    • 2511 – Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice
    • 0811 – Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei
    • 0812 – Extractia pietrisului si nisipului
    • 711 – Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica

Este important ca firmele sa isi analizeze activitatea pentru a vedea daca se incadreaza in aceste coduri CAEN, altfel risca pierderea facilitatilor.

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.