Cum se calculeaza impozitul pe dividende in 2023? Ce declaratii se depun?

Pe scurt, noutatile aferente anului 2023 privind impozitarea dividendelor sunt:

1. daca veniturile incasate din dividende sunt sub 6 salarii minime (6*3.000 lei = 18.000 lei) nu se datoreaza CASS

2. daca veniturile sunt cuprinse intre 6-12 salarii minime, se datoreaza CASS la plafonul de 6 salarii minime: 10%*6*3.000 lei = 1.800 lei

3. daca veniturile sunt cuprinse intre 12-24 salarii minime, se datoreaza CASS la plafonul de 12 salarii minime: 10%*12 *3.000 lei = 3.600 lei

4. daca veniturile depasesc 24 salarii minime, se datoreaza CASS la plafonul de 24 salarii minime, respectiv 10%*24*3.000 lei = 7.200 lei

Important de mentionat:

1. Persoana fizica nu are obligatia declararii impozitului pe dividende. Acesta se retine, se declara si se plateste de catre firma platitoare a dividendelor.

2. Persoana fizice trebuie sa depuna declaratia unica doar daca datoreaza contributia la sanatate.

Mai trebuie sa tina cont ca desi spre exemplu venitul din dividende nu depaseste 6 salarii minime, totusi, ar putea ca acesta cumulat cu alte venituri (dobanzi de exemplu) sa depaseasca plafonul si atunci intervine obligatia depunerii declaratiei unice.

3. Plata contributiei la sanatate se face pana in data de 25 mai a anului urmator primirii dividendelor.

4. Incadrarea in plafoanele la CASS se face in functie de suma incasata a dividendelor.

Unde se regasesc dividendele in declaratiile fiscale?

Exista 4 declaratii/raportari pentru veniturile din dividende si impozitul aferent:

a) declaratia 100 privind impozitul retinut care se depune pana in 25 a lunii urmatoare platilor de dividende, sau in cazul in care nu s-au platit dividendele pana la finalul anului desi s-a decis repartizarea, pana in data de 25 ianuarie a anului urmator

b) declaratia 205 care se depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator pentru dividendele distribuite in anul curent

c) situatiile financiare anuale – care contin o zona de informatii privind dividendele distribuite

d) declaratia unica – pentru capitolul contributia la sanatate- daca este cazul.

Conform art. 174 alin. 10 din Codul fiscal, se va depune o declaratie cu caracter estimativ in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, daca incasarile din dividende depasesc cel putin 6 salarii minime: “Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b) – h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.” 

Presupunem ca o persoana incaseaza in 10 mai dividende care depasec plafonul de 6 salarii dar sunt sub plafonul de 12 salarii. Aceasta va depune in termen de 30 de zile, declaratia unica completand sectiunea II estimat cu CASS in suma de 6*10%*3.000 lei = 1.800 lei.

Daca in 10 iunie mai incaseaza dividende si astfel cumulat cele 2 repartizari depasesc 12 salarii, va depune in 30 de zile o rectificativa la capitolul II al declaratiei unice, bifand plafonul la care se incadreaza conform noii repartizari. 

Cum se calculeaza impozitul pe dividende?

In calculul impozitului se poate porni de la suma bruta a dividendelor sau de la suma neta.

1. De exemplu, daca o societate doreste sa repartizeze din profit o suma bruta de 100.000 lei, calculele sunt:

Suma bruta = 100.000 lei

Impozit = 8%* 100.000 lei = 8.000 lei

Suma neta = 100.000 lei – 8.000 lei = 92.000 lei

2. Daca de exemplu un asociat doreste sa incaseze efectiv o suma de 100.000 lei, atunci calculele sunt:

Suma neta = 100.000 lei

Suma neta (100.000 lei) reprezinta 92% 

Impozitul reprezinta 8%

Impozit = suma neta * 8%/92% =100.000 lei* 8%/92% =8.696 lei

Suma bruta = 100.000 lei +8.696 lei = 108.696 lei.

Dividende intermediare

In cursul anului 2023 societatile pot repartiza dividende intermediare in limita profitului disponibil, urmand aceleasi reguli ca si in cursul anului 2022, mai precis:

a) se intocmesc situatii financiare intermediare 

b) se intocmeste hotarare AGA

c) se depun situatiile intermediare in termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de catre adunarea generala a actionarilor/asociatilor.

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.