In primul rand este important sa definim ce este importul de bunuri. Astfel, potrivit prevederilor Codului fiscal (art. 274) importul de bunuri reprezinta:
- intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de bunuri care nu se afla in libera circulatie. Se considera ca se afla in libera circulatie intr-un stat membru bunurile care provin din tari terte, pentru care au fost indeplinite formalitatile de import si pentru care au fost percepute in statul membru respectiv taxele vamale si taxele cu efect echivalent exigibile si care nu au beneficiat de o restituire totala sau partiala a acestor taxe si impuneri.
- pe langa operatiunile prevazute la lit. a), intrarea in Uniunea Europeana a bunurilor care se afla in libera circulatie, provenite dintr-un teritoriu tert, care face parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene. Codul fiscal mai defineste importatorul ca fiind persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei. Locul unui import de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul european.
Ce trebuie sa stii atunci cand faci un import?
Pentru importurile de bunuri se datoreaza TVA, cu anumite exceptii.
- Cota de TVA care se aplica la acele importuri este cota de TVA valabila in Romania pentru aceleasi bunuri.
- Baza la care se aplica TVA este valoarea in vama a bunurilor la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in afara Romaniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in Romania, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa
- Sumele in valuta (ex. factura de bunuri ) se convertesc in lei utilizand un curs al vamii care se stabileste ca fiind cursul de schimb stabilit si comunicat de Banca Nationala a Romaniei in penultima zi de miercuri a lunii anterioare lunii in care se utilizeaza.
- Plata TVA pentru importurile de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal.
Pentru deducerea TVA, documentele justificative sunt :
- declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al TVA
- documente care sa ateste plata TVA de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.
In completarea declaratiei 300, TVA se va inscrie ca taxa deductibila la randurile 24-26, dupa caz, in functie de cota de TVA aplicabila.
Certificatul de amanare la plata a TVA
Exista posibilitatea de a nu se face plata imediata la organele vamale a TVA in situatia in care persoanele impozabile au obtinut un certificat de amanare de la plata. Acest certificat este un document care se elibereaza la cerere in cazul in care sunt indeplinite anumite conditii. Astfel, conform procedurii publicate in O 4121/2015, certificatul de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata se elibereaza la solicitarea urmatoarelor persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA:
- persoanele care in anul calendaristic precedent sau in ultimele 12 luni anterioare lunii in care se solicita eliberarea certificatului au realizat importuri din teritorii si state terte, a caror valoare cumulata este de cel putin 100 milioane lei si care indeplinesc cumulativ conditiile de mai jos:
- nu au obligatii bugetare restante reprezentand impozite, taxe, contributii, inclusiv contributiile individuale ale salariatilor si orice alte venituri bugetare, cu exceptia celor esalonate si/sau reesalonate la plata, precum si a celor suspendate in conditiile legii
- nu inregistreaza debite fata de autoritatea vamala
- sa fie inregistrate in scopuri de TVA cu cel putin un an calendaristic inaintea depunerii cererii pentru eliberarea certificatului de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata
- sa nu fie in stare de insolventa, in procedura de reorganizare sau lichidare judiciara.
- operatorii economici autorizati care sunt inregistrati in scopuri de TVA in Romaniasi care au obtinut certificat de operator economic autorizat
- persoanele impozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania care au obtinut autorizatie de depunere a unei declaratii vamale sub forma unei inscrieri in evidentele declarantului.
Codul EORI
Strans legat de operatiunile vamale avem codul EORI, un numar unic in Uniunea Europeana, pe care autoritatile vamale il atribuie operatorilor economici si altor persoane interesate, in vederea utilizarii acestuia la toate operatiunile vamale derulate de acestea pe intreg teritoriul Uniunii Europene.
Persoanele care sunt obligate sa solicite atribuirea unui numar EORI sunt:
- operatorii economici (persoanele care, in cadrul activitatilor lor profesionale, exercita activitati reglementate de legislatia vamala, cum ar fi operatiunile de import, export, tranzit, depozitare, reprezentare, precum si operatiuni prealabile sosirii/plecarii marfurilor care se introduc/scot de pe teritoriul Comunitatii)
- persoanele, altele decat operatorii economici, care introduc/scot marfuri in/din Uniunea Europeana.
In Romania, autoritatea competenta cu inregistrarea si acordarea numerelor EORI este Autoritatea Nationala a Vamilor. Marfurile introduse pe teritoriul vamal al Romaniei trebuie prezentate in vama imediat dupa sosirea lor la biroul vamal desemnat, sau in orice alt loc desemnat sau aprobat de autoritatile vamale, sau intr-o zona libera.
Exista firme specializate comisionari vamali care asigura servicii de de comisionare vamala, cum ar fi declararea marfurilor extracomunitare la import si export, declaratii vamale , servicii de reprezentare si asistenta vamala, etc. care mai ales in situatia unor importuri frecvente se dovedesc de un real ajutor.
Scutiri de tva la import pentru anumite bunuri
Articolul 293 din Codul fiscal prevede o lista de scutiri pentru importuri, printre care mentionam:
- importul de bunuri a caror livrare in Romania este in orice situatie scutita de taxa in interiorul tarii
- importul, in regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale
- importul de bunuri efectuat in Romania de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, in cazul in care aceste forte iau parte la efortul comun de aparare
- reimportul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Uniunii Europene, daca bunurile se afla in aceeasi stare in care se aflau la momentul exportului si daca importul respectiv beneficiaza de scutire de taxe vamale
- reimportul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Uniunii Europene, pentru a fi supuse unor reparatii, transformari, adaptari, asamblari sau altor lucrari asupra bunurilor mobile corporale, cu conditia ca aceasta scutire sa fie limitata la valoarea bunurilor in momentul exportului acestora in afara Uniunii Europene
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Buna
Am o mare intrebare daca se poate
Sunt o persoana cu dizabilitati si detin din 2008 un I.I. . Nu platesc impozit nici T.V.A. din ce stiu T.V.A pana la cifra de afaceri anuala de 300000 lei.
Vreau sa fac import din China si as dori sa stiu ce facilitati am daca am binenteles ,ma refer la taxe , impozite ,T.V.A si ce mai sunt.
Daca fac import este neaparat sa devin cu toata firma platitor de T.V.A sau doar ce import,deoarece am inteles ca, eu devin platitor de T.V.A doar dupa cifra anuala de 300000 de lei si si atunci platesc doar T.V.A nu si impozit sau alte taxe.
Va multumesc frumos !!!
Buna ziua Ciprian,
Daca faceti import, veti datora TVA si taxe vamale. Aceste taxe se platesc de importator. Nu exista facilitati la acestea. Pentru acest tip de tranzactii nu trebuie sa fiti platitor de TVA. Ramane valabila obligatia de inregistrare in scop de TVA daca depasiti plafonul de 300.000 lei.
Zi frumoasa!
As dori să știu cum se calculează taxele vamale anfunctie de prețul la tara de origine sau la care se exporta
Buna ziua,
Va recomandam sa cititi pe pagina Autoritatii Vamale Romane un material util in acest sens: https://www.customs.ro/agenti-economici/taxe-vamale-si-masuri-de-politica-comerciala
Sarbatori fericite!
Buna ziua! Vreau sa fac import de marfa catre Italia si marfa va fi redirectionata spre Rusia. De fapt marfa nici nu ajunge in Romania, pleaca direct spre Rusia. Nu sunt platitor de tva dar sunt inregistrat ca operator intraUE, Trebuie sa imi fac platitor de TVA?
Buna ziua,
Va recomandam sa discutati cu un contabil aspectele concrete ale acestui circuit. Achizitia din Italia nu este o achizitie intracomunitara pe teritoriul Romaniei, fiindca marfa nu ajunge in Romania. Va trebui sa analizati daca este sau nu necesara o inregistrare in scop fiscal in Rusia.
Mult succes!
Buna ziua,
Am o S.R.L. Micro, platitoare de TVA si cu cod EORI. Nu am prestat decat servicii de consultanta anterior.
Intentionaez sa fac import de productie agricola din Republica Moldova, apoi sa o exportez in Italia (fara depozitare/stocare in Ro, dar fizic oricum va trece prin Ro).
La import platesc TVA si taxe vamale, iar dupa ce ajunge la destinatar in Italia depun cerere de deducere TVA (dar mai am si ceva TVA in debet acumulat) la ANAF?
Buna ziua Nicolae,
Va recomandam sa discutati circuitul acesta cu un contabil. Este important de mentionat daca marfa ajunge fizic la sediul dumneavoastra – mai precis, daca se face vama in Romania si apoi se livreaza bunurile spre Italia sau daca marfa pleaca din Republica Moldova direct catre Italia si Romania este doar stat de tranzit.
Mult succes!
Buna ziua!
As avea si eu o intrebare referitoare la importul de la o firma din China a unor imagini satelitare (deci a unor fisiere electronice, care se vor livra prin oferirea accesului la un link de transfer). Noi suntem o firma din Romania (SRL) platitoare de TVA si vom utiliza fisierele respective in cadrul unui proiect. Nu imi e clar ce fel de formalitati trebuie sa indeplinim, ce taxe avem de platit, majoritatea informatiilor identificate se refera la importul de marfuri (deci bunuri corporale, care trec fizic prin vama). Ne puteti ajuta cu vreo informatie? Multumim!
Buna ziua Mihaela,
Locul prestarii serviciului din punct de vedere al TVA este stabilit in Romania, aveti obligatia platii TVA prin mecanismul taxarii inverse, similar serviciilor intracomunitare.
Serviciile primite nu se declara in formularul 390, deoarece nu sunt servicii intracomunitare. Se declara in decontul de TVA 300 (mecanismul taxarii inverse).
Speram ca aceste informatii sa va fie utile.
Zi frumoasa!
Bună dimineața,
Intenționez sa import mobiler din Turcia, suntem firmă SRL plătitoare de tva, și vreau să știu dacă o sa trebuiască sa plătesc tva de două ori, odată în țară de unde exportez și odată la noi în Ro.
Tva se va stabilii la biroul vamal și va fi determinat de facturile obținute de la furnizori din străinătate de unde am achiziționat mobilierul?
Mulțumesc mult
Buna ziua Mara,
Se plateste TVA in vama la import, insa acesta este un TVA deductibil in decontul de TVA. In Turcia nu datorati TVA, doar in tara de import, adica in Romania. La vanzare, daca vanzarea este in tara, veti colecta TVA de 19%. Practic, chiar daca l-ati achitat efectiv in vama, el nu se plateste de doua ori, fiindca prin decontul de TVA el se va inscrie ca TVA deductibil. In vama se va stabili valoarea in vama pe baza documentelor primite de la furnizor si include, de regula, costul marfurilor si taxele de transport si asigurare.
Speram ca aceste informatii sa va fie utile.
Mult succes si o zi frumoasa!