Microintreprindere sau platitor de impozit pe profit din 2023?

Modificarile legislative recente aduse de Ordonanta 16/2022 vor avea un impact asupra multor firme care vor fi obligate ca din 2023 sa treaca din categoria de microintreprindere la cea de impozit pe profit.

Ce ar trebui sa stie antreprenorii despre cele doua sisteme?

Informatiile sunt valabile incepand cu anul 2023:

	Microintreprindere	Platitor de impozit pe profit
Cota de impozit	1%	16%
Baza de calcul	Veniturile din orice sursa ajustate cu anumite elemente *	Venituri – Cheltuieli + cheltuieli deductibile – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale
Salariat	Este obligatoriu un salariat cu norma intreaga	Nu exista obligatia existentei salariatilor
Complexitate raportare fiscala	Redusa, calculul impozitului este usor de realizat	Implica o complexitate sporita, atentie mai mare la cheltuielile angajate, pentru a stabili daca sunt deductibile, partial deductibile sau nedeductibile
Cine este avantajat de acest sistem ?	Societatile care nu au multe cheltuieli – in general prestatorii de servicii	Societatile cu rulaj mare – atat venituri, cat si cheltuieli ridicate Societatile care inregistreaza pierdere
Plafon al veniturilor	O societate poate fi microintreprindere doar daca se incadreaza in plafonul veniturilor de 500.000 euro	Nu exista un plafon pentru incadrarea ca platitor de impozit pe profit
Cheltuieli obligatorii	Cheltuiala cu impozitul pe microintreprindere Salariul brut al angajatului si CAM platita de angajator Cheltuieli cu serviciile contabile (interne sau externe)	Cheltuiala cu impozitul pe profit Cheltuieli cu serviciile contabile (interne sau externe)

Exemplu de calcul impozit microintreprindere

Venituri:

Presupunem ca avem o microintreprindere care in anul 2023 obtine un venit de 300.000 euro in echivalent lei 300.000 euro*4.9 lei/euro = 1.470.000 lei.

Cheltuieli:

• Impozitul pe micro = 1%* 1.470.000 lei = 14.700 lei
• Presupunem ca avem un salariat cu salariul minim de 2.550 lei (este probabil insa ca salariul minim sa creasca in 2023). Chetuielile angajatorului cu salariatul sunt salariul brut de 2.550 lei si contributia asiguratorie pentru munca CAM = 2,25%* 2.550 lei = 57 lei. Asadar, totalul cheltuielilor lunare este 2.607 lei si anuale: 31.284 lei
• Presupunem ca avem cheltuieli anuale cu contabilitatea de 7.200 lei
• Societatea inregistreaza astfel un profit de 1.470.000 lei –(14.700 lei +31.284 lei+7.200 lei)= 1.416.816 lei
  Acest profit va putea fi distribuit sub forma de dividende
• Dividende brute = 1.416.816 lei
• Impozit = 8% * 1.4165.816=113.345 lei
• Dividende nete = 1.303.471 lei

Exemplu de calcul impozit pe profit

Presupunem ca avem aceeasi societate care inregistreaza acelasi venit de 1.470.000 lei si care are aceleasi cheltuieli cu  contabilitatea, in suma de 7.200 lei/an.

Presupunem ca nu exista angajati, neexistand obligatia pentru aceasta forma de inregistrare.

• Impozitul = 16% * (Venituri – Cheltuieli ) = 16%*(1.470.000 lei – 7.200 lei)= 234.048 lei
• Profit net = 1.470.000 lei – 7.200 lei – 234.048 lei = 1.228.752
  Acest profit va putea fi distribuit sub forma de dividende
• Dividende brute = 1.228.752 lei
• Impozit = 8% * 1.228.752 =98.300 lei
• Dividende nete = 1.130.452 lei

* Detaliat, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

• veniturile aferente costurilor stocurilor de produse
• veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie
• veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale
• veniturile din subventii
• veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor
• veniturile din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor
• veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
• veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
• veniturile din diferente de curs valutar sau cele aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora
• valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul 709
• veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora
• despagubirile primite in baza hotararilor CEDO
• veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain
• dividendele primite de la o persoana juridica romana

La baza impozabila se adauga urmatoarele:

• valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul 609
• in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile diferenta favorabila dintre veniturile si cheltuielile din diferente de curs
• anumite rezerve

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.