Odata cu apropierea finalului de an si conturarea nivelului cifrei de afaceri, este recomandata verificarea incadrarii in plafoanele fiscale asociate regimul fiscal curent aplicat de entitate.
1. Plafonul pentru incadrarea ca microintreprindere este reprezentat de obtinerea de venituri sub 1.000.000 euro, pentru anul 2020, in echivalent lei insemnand 4.779.300 lei.
Valoarea plafonuluiin lei se actualizeaza in fiecare an, pe baza cursului publicat de BNR in 31.12.2019. Depasirea acestui plafon al veniturilor atrage dupa sine pierderea statutului de microintreprindere.
Veniturile care intra in calculul acestui plafon sunt veniturile din orice sursa, din care se scad serie de venituri cele mai uzuale fiind: veniturile aferente costurilor stocurilor de produse, veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de execu?ie, veniturile din produc?ia de imobilizari corporale si necorporale, veniturile din subven?ii, veniturile realizate din despagubiri, de la societa?ile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale propria, veniturile din diferente de curs valutar, veniturile financiare aferente crean?elor si datoriilor cu decontare in func?ie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul „709, etc. Dupa depasirea acestui plafon, esti obligat sa te inregistrezi ca platitor de impozit pe profit sau specific dupa caz.
2. Plafonul pentru inregistrarea in scop de TVA este cifra de afaceri de 88.500 eur, in echivalent lei 300.000 lei.
Regulile fiscale arata ca persoana impozabila stabilita in Romania a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 300.000 lei, poate aplica scutirea de TVA (regimul special de scutire).
Daca depaseste acest plafon, va trebui sa se inregistreze in scop de TVA. Cifra de afaceri nu este cea determinata contabil, ea incluzand urmatoarele elemente:
- valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere;
- valoarea operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romnia conform art. 297 alin. (4) lit. b) CF
- valoarea operatiunilor scutite cu drept de deducere si
- daca nu sunt accesorii activitatii principale, valoarea opera?iunilor scutite fara drept de deducere: unele operatiuni de natura natura financiar-bancara, asigurare-reasigurare, arendare, concesionare, inchiriere si leasingul de bunuri imobile, livrare de construc?ii/par?i de construc?ii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri, activitatea de invatamant ( prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f) CF)
- facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii
Asadar, spre deosebire de cifra de afaceri contabila, cifra de afaceri pentru TVA cuprinde inclusiv facturile de avans. Foarte frecvent s-a pus intrebarea daca subventiile incasate de la AJOFM intra in calculul cifrei de afaceri care se compara cu plafonul.
Potrivit art. 310 din Codul fiscal, definitia cifrei de afaceri care serveste drept referin?a pentru compararea cu plafonul de 300.000 lei nu include si subventiile. Asadar acestea nu se vor include in calculul cifrei de afaceri care constituie baza de comparatie cu plafonul de 300.000 lei.
Daca firma a depasit plafonul de 300.000 lei si are un cod special de TVA acesta ii va fi anulat si va utiliza din acest moment doar codul normal de TVA, atat pentru tranzactiile interne, cat si pentru cele intracomunit
Ca o paranteza, in sens invers, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei poate solicita scoaterea din eviden?a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu condi?ia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila.
3. Plafonul pentru trecerea de la TVA la incasare la TVA normal este cifra de afaceri de 2.250.000 lei.
Aceasta insemna ca daca depasesti acest plafon al cifrei de afaceri, va trebui sa deduci si sa colectezi TVA la data emiterii facturii, nu la data platii sau incasarii respectivelor facturi. Consecinta este ca vei putea ajunge in situatia de a plati TVA-ul aferent facturii, chiar inainte de a incasa factura de la client. Pe de alta parte, vei putea deduce TVA-ul chiar daca nu ai platit inca furnizorul respectiv.
Sistemul TVA la incasare este avantajos pentru firmele care incaseaza vanzarile efectuate la un termen mai lung.
4. Plafonul pentru trecerea de la a fi platitor trimestrial de TVA la platitor lunar este reprezentat de cifra de afaceri de 100.000 euro. Plafonul la 2020 in echivalent lei este de 477.850 lei.
O data cu depasirea plafonului, vei avea obligatia de a declara si plati lunar TVA.
Aceasta inseamna mai multe declaratii de depus lunar (300, 390, 394) si efectuarea de plati de TVA tot cu frecventa lunara.
5. Plafonul pentru PFA-uri pentru a trece de la norma de venit la sistemul real
Daca ai un PFA inregistrat la norma de venit si in anul 2020 ai inregistrat un venit brut mai mare decat 100.000 euro (474.520 lei), incepand cu anul 2021 vei avea obligatia determinarii venitului net anual in sistem real.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
