Multe societati comerciale detin in gestiune autoturisme. De multe ori, administratorul foloseste un autoturism al firmei atat in scopuri de afaceri, cat si in interes personal. In alte cazuri, exista mai multe autoturisme inregistrate pe firme care nu au angajati si au doar un administrator. Aceste situatii ridica aspecte contabile si fiscale importante, cum ar fi deductibilitatea cheltuielilor, amortizarea vehiculului si eventualele implicatii privind beneficiile in natura.
Prevederile legislatiei fiscale pentru autoturismele de firma
Cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt considerate deductibile doar in limita a 50%, cu conditia ca masa totala maxima autorizata a vehiculului sa nu depaseasca 3.500 kg si sa aiba nu mai mult de 9 scaune (inclusiv scaunul soferului).
Aceste cheltuieli includ atat autoturismele aflate in proprietatea firmei, cat si cele puse la dispozitie prin comodat, inchiriere sau alte modalitati.
Exceptiile de la limita de deductibilitate de 50%
Cheltuielile cu autoturismele pot fi deductibile integral in anumite cazuri, cum ar fi:
– Vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, paza, protectie si curierat.
– Vehiculele folosite de agentii de vanzari si achizitii.
– Vehiculele destinate transportului de persoane cu plata (ex. taxiuri).
– Vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea acestora sau pentru instruirea scolilor de soferi.
– Vehiculele utilizate pentru transportul de marfa in scop comercial.
Este important de mentionat ca aceste cheltuieli nu includ amortizarea autoturismelor.
Cheltuieli deductibile pentru autoturismele utilizate partial in scopuri personale
Cheltuielile care pot fi deduse pentru vehiculele folosite atat in scop personal, cat si pentru activitatea economica a firmei includ:
– Impozitele locale
– Asigurarea obligatorie de raspundere civila auto
– Inspectiile tehnice periodice
– Rovinieta
– Chiriile
– Partea nedeductibila din TVA
– Dobanzile
– Comisioanele
– Diferentele de curs valutar, inregistrate ca urmare a derularii unor contracte de leasing
Pentru cheltuielile rezultate din leasing, limita de 50% se aplica doar asupra diferentei nefavorabile dintre veniturile si cheltuielile financiare generate de fluctuatiile cursului valutar.
Deductibilitatea cheltuielilor de intretinere si reparatii
Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor utilizate de persoanele cu functii de conducere sunt deductibile in limita unui singur autoturism per persoana cu functii de conducere.
Pentru autoturismele folosite in regim mixt (personal si profesional), cheltuielile de exploatare (reparatii, intretinere, combustibil etc.) sunt deductibile in limita a 50%. TVA-ul aferent acestor cheltuieli este, de asemenea, deductibil in aceeasi limita.
Foaia de parcurs: Document justificativ pentru deductibilitatea integrala
Pentru a beneficia de deducerea 100% a cheltuielilor, este necesar sa intocmesti o foaie de parcurs. Acest document inregistreaza detaliat utilizarea autoturismului, inclusiv traseele parcurse, scopul deplasarilor si kilometrii efectuali. Foaia de parcurs justifica utilizarea exclusiva a vehiculului in scopuri economice, permitand deducerea integrala a cheltuielilor.
Amortizarea autoturismelor: Reguli si exemple
Amortizarea autoturismelor este deductibila in limita a 1.500 lei pe luna. Daca valoarea unui autoturism este, de exemplu, de 50.000 lei, durata de amortizare poate varia intre 4 si 6 ani, conform Hotararii 2139/2004.
– Daca se alege o durata de amortizare de 4 ani, amortizarea lunara va fi de 80.000 lei / (4 ani * 12 luni) = 1.667 lei/luna, din care 1.500 lei vor fi deductibili, iar 167 lei vor fi cheltuieli nedeductibile.
– Daca se alege o durata de amortizare de 6 ani, amortizarea lunara va fi de 80.000 lei / (6 ani * 12 luni) = 1.111 lei, iar intreaga suma va fi deductibila.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
