Anul 2026 aduce modificari fiscale si legislative relevante pentru contribuabili, privind facilitatile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, modul de raportare a vanzarii mijloacelor fixe la plafoanele fiscale, scutiri de impozite locale pentru persoanele cu handicap, obligatiile privind fisa postului si atributiile SSM, precum si restrictii extinse privind cesiunea partilor sociale.
Facilitati fiscale pentru activitati de cercetare-dezvoltare
Incepand cu anul 2026, prin OUG nr. 6/2026, contribuabilii platitori de impozit pe profit pot beneficia de o noua facilitate fiscala pentru activitatile de cercetare-dezvoltare: creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.
Aceasta masura nu inlocuieste mecanismul existent al deducerii suplimentare reglementate de Codul fiscal al Romaniei, ci ofera o alternativa. Astfel, contribuabilii pot aplica fie deducerea suplimentara pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, fie creditul fiscal introdus prin noua reglementare, la determinarea impozitului pe profit sau a impozitului minim pe cifra de afaceri.
Creditul fiscal reprezinta 10% din valoarea cheltuielilor eligibile aferente activitatilor de cercetare-dezvoltare desfasurate in perioada fiscala pentru care se calculeaza impozitul.
Activitatile eligibile sunt cele de cercetare aplicativa si/sau dezvoltare experimentala, relevante pentru activitatea contribuabilului.
Suma astfel determinata se scade anual din impozitul pe profit sau din impozitul minim pe cifra de afaceri datorat si se evidentiaza in registrul de evidenta fiscala.
Cum se raporteaza vanzarea de mijloace fixe la plafonul de TVA sau micro
Modificarile legislative recente privind TVA si regimul microintreprinderilor schimba modul in care veniturile din vanzarea mijloacelor fixe sunt luate in calcul la plafoanele fiscale.
In cazul plafonului de TVA de 395.000 lei, legislatia prevede clar ca livrarile de active fixe corporale si transferul activelor necorporale nu se includ in cifra de afaceri utilizata pentru compararea cu acest plafon. Astfel, de exemplu, vanzarea sediului firmei nu determina depasirea plafonului de TVA.
In ceea ce priveste plafonul de 100.000 euro pentru microintreprinderi, regula este diferita: veniturile se calculeaza pe baza cifrei de afaceri definite de reglementarile contabile, iar la aceasta se adauga si veniturile din transferul mijloacelor fixe sau al terenurilor daca, in cursul anului fiscal, sunt vandute mai mult de un activ din aceeasi subgrupa de mijloace fixe sau mai mult de un teren.
Prin urmare, vanzarea ocazionala a unui mijloc fix nu se include in cifra de afaceri relevanta pentru plafonul de microintreprindere. „Ocazional” inseamna vanzarea unui singur activ pe an dintr-o subgrupa de mijloace fixe, conform clasificarii din HG 2139/2004.
Noutati privind impozitele locale (scutiri pentru persoanele cu handicap, cladiri vechi)
OUG 9/27.02.2026 introduce trei tipuri principale de modificari fiscale.
a) Reduceri de impozite pentru persoanele cu handicap grav si accentuat
Impozitul pe cladirea de domiciliu se reduce cu 50% pentru persoanele cu handicap grav si cu 25% pentru cele cu handicap accentuat, inclusiv pentru reprezentantii legali care au in grija astfel de persoane.
Aceleasi cote se aplica si pentru terenul aferent cladirii de domiciliu.
Impozitul pentru un singur mijloc de transport (sub 2000 cmc) se reduce cu 50% sau 25%, in functie de gradul de handicap.
Reducerile se acorda pe baza documentelor justificative valabile la 31 decembrie a anului fiscal anterior sau incepand cu luna urmatoare depunerii documentelor pentru cei care nu au beneficiat anterior.
b) Actualizarea modului de impozitare a cladirilor vechi
Cladirile intre 50 si 100 de ani beneficiaza de o reducere de 15% a valorii impozabile, iar cladirile de peste 100 de ani, de 25%.
In cazul lucrarilor de renovare majora care cresc valoarea cladirii cu cel putin 50%, anul terminarii constructiei se actualizeaza fiscal, considerandu-se anul receptiei lucrarilor.
Renovarea majora presupune lucrari la structura de rezistenta, consolidare, modernizare, extindere si alte interventii pentru mentinerea si cresterea performantei energetice, arhitecturale si functionale a cladirii.
c) Posibilitatea autoritatilor locale de a reduce unele taxe in 2026
Autoritatile locale pot revizui, in termen de 15 zile de la intrarea in vigoare a ordonantei, cotele aditionale la impozitele si taxele locale, reducandu-le daca considera necesar.
Sumele platite in plus de contribuabili vor fi regularizate sau restituite conform legii.
Fisa postului si responsabilitatile SSM
Fisa postului este un document obligatoriu care detaliaza inclusiv responsabilitatile si obligatiile angajatului in domeniul securitatii si sanatatii in munca (SSM), conform Legii nr. 319/2006.
Ea include reguli privind respectarea instructiunilor, utilizarea echipamentului de protectie, raportarea pericolelor si participarea la instruiri, precum si sanctiuni pentru nerespectarea acestora.
Actualizarea periodica a fisei asigura adaptarea la schimbarile legislative si ale locului de munca.
Un astfel de instrument contribuie la prevenirea accidentelor, protejarea sanatatii angajatilor si cresterea productivitatii.
Restrictii extinse la cesiunea partilor sociale
Guvernul a adoptat pe data de 6 martie 2026 o Ordonanta de urgenta care aduce noi modificari fiscale: OUG 13 publicata in Monitorul Oficial nr. 181 din 09.03.2026.
Se extind restrictiile de cesionare a partilor sociale ale asociatului care detine controlul, asa cum au fost reglementate prin Legea 239/2025, asupra tuturor asociatilor.
Conditiile de opozabilitate a cesiunii fata de organul fiscal central, precum notificarea acestuia si, dupa caz, constituirea de garantii, se vor aplica si in cazul transferului partilor sociale detinute de catre oricare dintre asociatii societatilor cu raspundere limitata.
In practica, aceasta modificare inseamna ca transferul partilor sociale dintr-o societate cu datorii fiscale nu va mai putea fi realizat formal fara ca autoritatea fiscala sa fie informata in prealabil.
Alte modificari:
- se elimina prevederile din OUG nr. 70/2024 referitoare la „Notificarea de conformare RO e-TVA”, fiind considerata o activitate redundanta care ar genera sarcini administrative inutile
- se suspenda, pana la data de 31 decembrie 2026, obligatia organului fiscal de a comunica clasa de risc fiscal la cererea scrisa a contribuabilului
Acest interval de timp este necesar pentru finalizarea proceselor de digitalizare care vor permite accesarea automata a acestor date direct in Spatiul Privat Virtual (SPV).
Intrebari frecvente
Ce facilitate fiscala exista pentru activitatile de cercetare-dezvoltare in 2026?
Contribuabilii pot aplica un credit fiscal de 10% pentru cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare.
Se include vanzarea mijloacelor fixe in plafonul de TVA?
Nu. Livrarile de active fixe corporale si transferul activelor necorporale nu se includ in plafonul de TVA de 395.000 lei.
Cand se include vanzarea mijloacelor fixe in plafonul pentru microintreprinderi?
Doar daca sunt vandute mai mult de un activ din aceeasi subgrupa de mijloace fixe sau mai mult de un teren in acelasi an fiscal.
Ce reduceri de impozit exista pentru persoanele cu handicap?
Reducere de 50% pentru handicap grav si 25% pentru handicap accentuat la impozitul pe cladire, teren si un mijloc de transport.
Este obligatorie fisa postului pentru angajati?
Da. Fisa postului este un document obligatoriu care include si responsabilitatile privind securitatea si sanatatea in munca.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
