Au aparut noi modificari fiscale si legislative care vizeaza companiile, angajatorii si salariatii. De la controalele ANAF privind preturile de transfer si noul model al declaratiei 112, pana la regulile privind participarea salariatilor la profit, clauza de neconcurenta si restrictiile aplicabile imprumuturilor acordate asociatilor, iata cele mai importante noutati pe care trebuie sa le stii.
Controale ANAF in domeniul preturilor de transfer
ANAF a efectuat controale asupra tranzactiilor intra-grup in perioada iunie 2025 – mai 2026, vizand preponderent companii cu volume mari de tranzactii cu parti afiliate, pierderi recurente sau profitabilitate redusa fata de firme comparabile din aceeasi industrie.
In total au fost verificati 152 de contribuabili, iar valoarea tranzactiilor analizate a depasit 199,1 miliarde lei. In urma controalelor, inspectorii fiscali au stabilit obligatii fiscale suplimentare de aproximativ 655 milioane lei. Din aceasta suma, peste 386 milioane lei reprezinta impozit pe profit suplimentar. Ajustarile de preturi de transfer au generat separat circa 179 milioane lei impozit pe profit suplimentar.
Analizele au vizat structura, natura si justificarea economica a tranzactiilor intra-grup si independente. Au fost evaluate documentatiile, serviciile intra-grup, profilul functional al companiilor si modul de alocare a costurilor, activelor si riscurilor.
Controalele au vizat si politicile de refacturare, coerenta documentatiei si beneficiul economic real obtinut de companii.
Care este durata maxima a absentei la locul de munca din cauze neprevazute?
Salariatul are dreptul sa absenteze de la locul de munca in caz de urgenta familiala cauzata de boala sau accident.
Acest drept se aplica doar daca este necesara prezenta imediata a salariatului si angajatorul este informat.
Absenta este limitata la maximum 10 zile lucratoare pe an calendaristic.
Perioada lipsita de la munca trebuie recuperata ulterior, prin intelegere cu angajatorul.
Un nou model al declaratiei 112 incepand cu luna iulie 2026
In Monitorul Oficial nr. 463 din 2 iunie 2026 a fost publicat un ordin comun al ANAF, CNPP, CNAS si ANOFM prin care se aproba noul model si continut al formularului 112 privind contributiile sociale, impozitul pe venit si evidenta persoanelor asigurate.
Formularul include anexele pentru angajator si asigurat, precum si regulile de depunere si gestionare a declaratiei.
Noul format al declaratiei 112 se va aplica pentru veniturile aferente lunii iulie 2026.
Pentru perioada ianuarie–iunie 2026 se mentine formularul actual, cu ajustarile necesare privind referintele legislative aplicabile.
Ce restrictii exista la restituirea creditarilor facute de asociati?
Societatile care au activul net mai mic decat jumatate din capitalul social subscris, conform situatiilor financiare anuale aprobate, nu pot restitui actionarilor, asociatilor sau altor persoane afiliate imprumuturile primite de la acestia.
Regula este prevazuta de art. 67 alin. (2^4) din Legea nr. 31/1990, introdus prin Legea nr. 239/2025.
Incalcarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 10.000 si 200.000 lei.
Contravenientul nu poate beneficia de reducerea amenzii la jumatate din minimul prevazut de lege in termen de 15 zile de la comunicarea procesului-verbal.
ANAF va verifica respectarea acestei reguli dupa aprobarea situatiilor financiare anuale si va sanctiona restituirile de imprumuturi efectuate cu incalcarea prevederilor legale.
Daca societatea inregistreaza si obligatii bugetare restante, poate fi atrasa raspunderea solidara a asociatului sau actionarului care a primit restituirea imprumutului, in limita sumelor incasate.
Ce reguli sunt la desfasurarea controlului inopinat?
Controlul inopinat este un control efectuat fara instiintarea prealabila a contribuabilului sau platitorului.
La inceputul controlului, organul fiscal are obligatia sa prezinte legitimatia de control si ordinul de serviciu.
Controlul inopinat poate fi realizat de organele de inspectie fiscala, precum si de organele competente sa efectueze verificarea situatiei fiscale personale.
Desfasurarea controlului trebuie consemnata in registrul unic de control.
La finalizarea verificarilor se intocmeste un proces-verbal care constituie mijloc de proba potrivit legii. Un exemplar se comunica contribuabilului sau platitorului.
Acesta are dreptul sa isi exprime punctul de vedere cu privire la constatarile din procesul-verbal in termen de 5 zile lucratoare de la comunicare.
Ce este clauza de neconcurenta?
Clauza de neconcurenta poate fi negociata la incheierea contractului individual de munca sau pe parcursul acestuia.
Prin aceasta clauza, salariatul se obliga ca dupa incetarea contractului sa nu desfasoare activitati concurente fata de angajator, in interes propriu sau al unui tert.
In schimb, angajatorul trebuie sa plateasca o indemnizatie lunara de neconcurenta.
Pentru a fi valabila, clauza trebuie sa precizeze activitatile interzise, durata, tertii vizati, aria geografica si cuantumul indemnizatiei.
Indemnizatia trebuie sa fie de cel putin 50% din media veniturilor brute realizate de salariat in ultimele 6 luni sau din intreaga perioada lucrata, daca aceasta este mai scurta.
Clauza de neconcurenta poate produce efecte pentru maximum 2 ani dupa incetarea contractului de munca.
Daca salariatul o incalca cu vinovatie, acesta poate fi obligat sa restituie indemnizatia primita si sa plateasca daune-interese pentru prejudiciul cauzat angajatorului.
Ce facilitati se vor putea aplica pentru participarea salariatilor la profit?
Pe 2 iunie 2026 a fost transmisa spre promulgare legea privind participarea angajatilor la profit, care modifica si completeaza Codul fiscal.
Noua reglementare permite angajatorilor platitori de impozit pe profit sa acorde salariatilor sume din profitul brut al exercitiului financiar precedent, in limita a 15%.
Profitul brut se stabileste pe baza situatiilor financiare anuale auditate.
Acordarea acestor sume este conditionata de realizarea profitului, achitarea obligatiilor fiscale si respectarea criteriului de vechime de minimum 24 de luni de raport de munca continuu.
Actionarii, asociatii si administratorii sunt exclusi de la acest beneficiu.
Suma totala acordata tuturor angajatilor nu poate depasi 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent, iar distribuirea poate fi diferentiata pe baza unor criterii obiective stabilite intern.
Pentru fiecare angajat, venitul anual din participarea la profit nu poate depasi veniturile salariale nete din ultimele 12 luni.
Sumele acordate sunt deductibile fiscal, dar pot fi reincadrate ca venituri salariale daca nu sunt respectate conditiile prevazute de lege.
De asemenea, acordarea acestora nu poate conduce la diminuarea salariului de baza.
Legea permite acordarea acestor venituri si in cursul exercitiului financiar, pe baza situatiilor financiare interimare, cu regularizare ulterioara.
Aplicarea mecanismului este limitata la profiturile realizate dupa intrarea in vigoare a legii, iar companiile de stat, regiile autonome si institutiile publice nu pot utiliza aceasta facilitate.
FAQ
Ce au verificat controalele ANAF privind preturile de transfer?
ANAF a analizat tranzactiile intra-grup, documentatia de preturi de transfer si justificarea economica a serviciilor prestate intre companiile afiliate.
Care este durata maxima a absentei pentru urgente familiale?
Salariatii pot absenta pana la 10 zile lucratoare pe an pentru urgente familiale cauzate de boala sau accident.
Cand se aplica noul formular 112?
Noul model al Declaratiei 112 se aplica pentru veniturile aferente lunii iulie 2026.
Cand este interzisa restituirea imprumuturilor acordate de asociati?
Atunci cand activul net al societatii este mai mic de jumatate din capitalul social subscris, conform situatiilor financiare aprobate.
Ce este controlul inopinat?
Este un control fiscal efectuat fara notificarea prealabila a contribuabilului.
Ce presupune clauza de neconcurenta?
Salariatul se obliga sa nu desfasoare activitati concurente dupa incetarea contractului, iar angajatorul trebuie sa plateasca o indemnizatie de neconcurenta.
Ce facilitati fiscale sunt prevazute pentru participarea salariatilor la profit?
Sumele acordate angajatilor din profit pot fi deductibile fiscal, in anumite conditii prevazute de lege.
Care este limita maxima pentru participarea salariatilor la profit?
Valoarea totala distribuita nu poate depasi 15% din profitul brut al exercitiului financiar precedent.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
