Taxa pe valoarea adaugata (TVA) este inclusa in aproape toate bunurile si serviciile cumparate zilnic de consumatorii din Romania. De la produse alimentare si electrocasnice pana la servicii turistice sau imbracaminte, TVA-ul reprezinta o componenta importanta a pretului final platit de client.
In mod normal, persoanele fizice nu pot recupera TVA-ul achitat la achizitii, deoarece legislatia fiscala considera consumatorul final drept persoana care suporta efectiv aceasta taxa. Totusi, exista anumite situatii speciale in care si persoanele fizice din Romania pot beneficia de restituirea TVA-ului.
Cadrul legal actual privind recuperarea TVA pentru persoane fizice
In Romania, regimul TVA este reglementat prin Codul Fiscal, act normativ care stabileste regulile privind colectarea, plata si eventualele situatii de rambursare a taxei pe valoarea adaugata.
La nivel european, legislatia romaneasca respecta prevederile Directivei 2006/112/CE, care reglementeaza sistemul comun de TVA in statele membre ale Uniunii Europene.
Un alt act normativ este Ordinul nr. 101 din 22 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor privind restituirea taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana.
Conform principiului general aplicat in toate statele UE, TVA-ul este suportat de consumatorul final. Din acest motiv, persoanele fizice obisnuite nu beneficiaza, de regula, de drept de deducere sau recuperare a TVA-ului pentru cumparaturile efectuate in scop personal.
Cu toate acestea, legislatia permite recuperarea TVA in anumite situatii speciale, precum:
- achizitii realizate in afara Uniunii Europene;
- rambursari tax-free pentru turisti.
Situatii in care persoanele fizice pot recupera TVA
Recuperarea TVA pentru achizitii realizate in afara Uniunii Europene
Una dintre cele mai intalnite situatii este recuperarea TVA pentru bunurile cumparate de persoane fizice romane, din afara Uniunii Europene. Multe state aplica sisteme de rambursare tax-free pentru turisti, inclusiv pentru cetatenii romani care calatoresc in afara UE.
De exemplu, un cetatean roman care cumpara produse din Turcia, Emiratele Arabe Unite sau alte state non-UE poate solicita rambursarea TVA-ului local inainte de parasirea tarii respective, daca respecta conditiile impuse de legislatia locala.
In general, pentru recuperarea TVA sunt necesare:
- pasaportul;
- factura;
- formularul tax-free;
- dovada exportului bunurilor;
- respectarea valorii minime a cumparaturilor.
Suma rambursata poate varia in functie de taxele administrative percepute de operatorii specializati in rambursari.
Recuperarea TVA pentru turistii din afara UE care cumpara din Romania
Si Romania aplica sistemul tax-free pentru cetatenii care au domiciliul in afara Uniunii Europene. Astfel, persoanele fizice nerezidente in UE pot recupera TVA-ul pentru anumite bunuri cumparate din Romania si transportate in afara spatiului comunitar.
Acest sistem este frecvent utilizat de turisti straini care cumpara:
- haine;
- electronice;
- bijuterii;
- accesorii;
- produse cosmetice.
Magazinele participante la sistemul tax-free afiseaza, de regula, semne speciale care indica posibilitatea rambursarii TVA.
Procedura de recuperare a TVA
Procedura difera in functie de tipul rambursarii si de statul in care au fost efectuate cumparaturile.
Procedura tax-free pentru achizitii externe
In cazul cumparaturilor efectuate in state care aplica sistemul tax-free, pasii sunt, in general, urmatorii:
- Achizitionarea produselor de la magazine participante in sistem.
- Solicitarea formularului de rambursare TVA la momentul cumpararii.
- Pastrarea bonului si a facturii.
- Prezentarea bunurilor si documentelor la punctul vamal inainte de parasirea tarii.
- Obtinerea validarii vamale.
- Trimiterea documentelor catre operatorul tax-free.
- Primirea rambursarii prin transfer bancar, numerar sau card.
Este important ca produsele sa fie neutilizate si prezentate autoritatilor vamale in momentul verificarii.
Recuperarea TVA pentru nerezidenti (tax-free shopping)
In ce priveste restituirea taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana, legislatia din Romania prevede ca livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana este scutita de taxa pe valoarea adaugata, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) calatorul nu este stabilit in Uniunea Europeana, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul Uniunii Europene. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport, carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Afacerilor Interne;
b) bunurile sunt transportate in afara Uniunii Europene inainte de sfarsitul celei de-a treia luni care urmeaza lunii in care are loc livrarea;
c) valoarea totala a livrarii, plus taxa pe valoarea adaugata, este mai mare decat echivalentul in lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmator;
d) bunurile sunt cumparate de la magazinele din reteaua de vanzare cu amanuntul autorizate sa efectueze vanzari de bunuri care confera cumparatorilor care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana dreptul de a solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata;
e) dovada exportului se va face prin factura purtand viza biroului vamal de iesire din Uniunea Europeana.
Conditii de restituire
Restituirea taxei pe valoarea adaugata poate fi efectuata in cazul in care sunt indeplinite conditiile generale prevazute mai sus.
Bunurile trebuie sa fie cumparate de la magazinele din reteaua de vanzare cu amanuntul autorizate sa efectueze vanzari de bunuri care confera cumparatorilor nestabiliti in Uniunea Europeana dreptul de a solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata.
Dreptul de restituire a taxei pe valoarea adaugata este limitat pentru bunurile achizitionate de la acelasi magazin a caror valoare globala, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, conform facturii, este superioara plafonului de 175 euro.
Cumparatorul strain poate solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata aferente mai multor facturi daca suma bunurilor/serviciilor din fiecare factura este superioara plafonului de 175 euro.
Restituirea TVA catre cumparatorii nestabiliti in Uniunea Europeana este realizata de magazinele autorizate care au vandut bunurile, fie direct, fie prin intermediul unor operatori specializati in rambursarea TVA, stabiliti in Romania sau intr-un alt stat membru al UE. Magazinele autorizate pot restitui TVA doar pentru bunurile comercializate in propria unitate.
Restituirea directa se efectueaza pe baza documentului de restituire in original, vizat de biroul vamal de iesire din Uniunea Europeana, precum si a copiei facturii vizate de acelasi birou vamal. TVA se ramburseaza integral, fara perceperea unui comision. Plata poate fi efectuata atat catre cumparatorul nestabilit in UE, cat si catre o persoana imputernicita de acesta, cu conditia prezentarii documentelor necesare.
Sumele reprezentand TVA restituita sunt recuperate de magazinul autorizat de la bugetul de stat prin decontul de TVA, pe baza documentelor vamale justificative.
Obligatia pastrarii documentelor
Pentru livrarile de bunuri catre cumparatorii nestabiliti in Uniunea Europeana magazinul autorizat are obligatia:
a) sa emita o factura;
b) sa emita si sa completeze in doua exemplare formularul „Document de restituire a TVA cumparatorilor nestabiliti in Uniunea Europeana”.
Originalul documentului de restituire a taxei pe valoarea adaugata impreuna cu originalul facturii vor fi inmanate cumparatorului nestabilit in Uniunea Europeana, iar cel de-al doilea exemplar va ramane la magazinul autorizat.
Magazinul autorizat poate fi o unitate comerciala de sine statatoare ori un punct de lucru al unei unitati comerciale.
Cumparatorul nestabilit in Uniunea Europeana trebuie sa prezinte biroului vamal de iesire din Uniunea Europeana bunurile cumparate, insotite de originalul facturii, al documentului care atesta achitarea contravalorii bunurilor si al documentului de restituire a taxei pe valoarea adaugata.
In vederea vizarii documentelor prevazute mai sus, cumparatorul nestabilit in Uniunea Europeana trebuie sa se prezinte la:
a) biroul vamal de iesire din Romania, daca are ca destinatie directa o tara terta;
b) biroul vamal de iesire din ultimul stat membru, daca are ca destinatie o tara terta via alt stat membru. In cazul in care cumparatorul paraseste teritoriul Uniunii Europene pe cale aeriana, cu escala in alt stat membru, pentru bagajele de mana se prezinta la biroul vamal de iesire din acel stat membru, iar pentru bagajele predate la cala, la biroul vamal de iesire din Romania.
Dupa verificare, organele vamale vizeaza, prin stampilare, documentul de restituire a taxei pe valoarea adaugata si factura, pe care le returneaza cumparatorului nestabilit in Uniunea Europeana.
Respectarea termenelor legale
Majoritatea sistemelor tax-free impun termene stricte pentru validarea si depunerea documentelor. Depasirea acestor termene poate duce la pierderea dreptului de recuperare a TVA.
Comisioane si costuri administrative
In multe cazuri, operatorii care intermediaza rambursarile percep comisioane. Astfel, persoana fizica nu recupereaza intotdeauna intreaga valoare a TVA-ului achitat.
In concluzie, pentru persoanele fizice din Romania, recuperarea TVA este posibila doar in anumite situatii prevazute expres de legislatie. Desi consumatorul final suporta in mod normal aceasta taxa, exista mecanisme speciale care permit restituirea TVA-ului in cazul cumparaturilor internationale sau al sistemelor tax-free.
In practica, succesul procedurii depinde de respectarea conditiilor legale, pastrarea documentelor justificative si respectarea termenelor impuse de autoritatile fiscale si vamale. Din acest motiv, persoanele fizice care intentioneaza sa solicite recuperarea TVA trebuie sa se informeze atent asupra regulilor aplicabile in fiecare situatie concreta.
FAQ
1. Pot persoanele fizice recupera TVA?
De regula, nu. Exista exceptii prin sistemul tax-free.
2. Cand se poate recupera TVA?
Pentru anumite cumparaturi din afara UE sau prin tax-free shopping.
3. Ce este sistemul tax-free?
Un sistem care permite rambursarea TVA pentru anumite achizitii.
4. Ce documente sunt necesare?
Factura, formularul tax-free, pasaportul si dovada exportului.
5. Exista o suma minima?
Da, in Romania valoarea trebuie sa depaseasca 175 euro.
6. Cine poate solicita rambursarea TVA in Romania?
Persoanele care nu sunt stabilite in Uniunea Europeana.
7. Cum se primeste rambursarea?
Prin transfer bancar, card sau numerar.
8. Se recupereaza integral TVA-ul?
Nu intotdeauna, deoarece pot exista comisioane.
9. Este obligatorie validarea vamala?
Da, fara stampila vamala rambursarea poate fi refuzata.
10. Conteaza respectarea termenelor?
Da, depasirea termenelor poate duce la pierderea rambursarii.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
