Trecerea de la impozit micro la impozit pe profit aduce dupa sine multe modificari in regimul fiscal al firmei si necesita o atentie mai mare acordata cheltuielilor societatii.
In prima parte a acestui documentar am analizat cazurile in care trecerea de la micro la profit este obligatorie dar si cazurile in care societatile pot opta sa treaca la profit.
Apoi, in a doua parte am analizat cheltuielile deductibile si nedeductibile ale societatilor.
In acest articol vom analiza detaliat cateva cazuri particulare de cheltuieli: protocol, cheltuieli sociale, amortizare si obligatia de tinere a registrului de evidenta fiscala.
Cazuri particulare de cheltuieli si deductibilitatea lor
Cheltuieli de protocol
Cheltuielile de protocol sunt cheltuielile efectuate de o societate pentru a intretine si dezvolta relatiile de afaceri sau institutionale. Scopul lor este reprezentarea si promovarea relatiilor cu partenerii, clientii, furnizorii sau alte persoane relevante.
Ce este protocolul?
Exemple de cheltuieli care reprezinta protocol:
- mese acordate partenerilor de afaceri;
- cadouri oferite partenerilor actuali sau potentiali;
- mica tratatie acordata la un interviu de angajare;
- organizarea unor receptii sau evenimente de reprezentare.
Exemple de cheltuieli care nu reprezinta protocol:
- diurna;
- imbracaminte achizitionata „pe firma”;
- vacante platite pentru angajati.
Este important de facut diferenta intre:
- Cheltuieli de protocol – destinate invitatilor sau partenerilor de afaceri.
- Cheltuieli de protocol pentru angajati – de regula nu sunt considerate protocol, ci pot intra in categoria cheltuielilor sociale sau salariale, in functie de situatie.
Limita de deductibilitate
Cheltuielile de protocol sunt cheltuieli deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.
Cheltuieli sociale
Cheltuielile sociale reprezinta anumite cheltuieli efectuate in beneficiul angajatilor, peste salarii.
Ce se cuprinde in cheltuieli sociale?
- ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
- cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti etc.;
- cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie;
- sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil;
- alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.
Limita de deductibilitate
Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
Amortizarea
Din punct de vedere fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare decat suma de 5.000 lei;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Regulile de amortizare fiscala se regasesc la art. 28 din Codul fiscal.
Caz particular: amortizarea mijloacelor de transport
Un caz particular de limitare a deducerii este la mijloacele de transport unde se aplica un plafon de 1.500 de lei/luna. Detaliat, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.
Fac exceptie de la aceasta limitare:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
Important! Acelasi plafon se aplica si la vanzarea acelui mijloc de transport: valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de societate.
Cheltuielile de intretinere, reparatii si combustibil pentru autoturisme
In cazul autoturismelor se aplica si o limitare pentru cheltuielile de intretinere, reparatii sau combustibil.
Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale societatii sunt deductibile limitat la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.
In plus, in cazul in care acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii firmei se mai aplica o limitare a deductibilitatii cheltuielilor la 50%. Aceasta se aplica cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
In aceasta categorie de cheltuieli se cuprind: combustibilul, cheltuielile cu impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii altor contracte decat cele de leasing.
Cand sunt integral deductibile?
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
- vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
- vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Ce este registrul de evidenta fiscala?
Registrul de evidenta fiscala la societati reprezinta un document care serveste pentru evidentierea modului in care s-a determinat rezultatul fiscal. Este un registru obligatoriu pentru societatile platitoare de impozit pe profit.
In Registrul de evidenta fiscala se inscriu, in ordine cronologica, informatiile care au stat la baza determinarii rezultatului fiscal pozitiv sau negativ si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratiile privind obligatiile de plata a impozitului pe profit.
In prezent este reglementat de Ordinul 808/07.07.2026, se tine in forma scrisa sau electronica si are o forma standard definita de legislatie.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
