In aceasta editie a Cronicii antreprenoriale trecem in revista cele mai importante modificari fiscale si legislative ale perioadei: noi reguli privind restituirea imprumuturilor si distribuirea dividendelor, proiectul de amnistie fiscala pentru contribuabilii cu cod de TVA anulat, modificari importante pentru microintreprinderi, obligatiile angajatorilor in REGES-Online si alte informatii utile pentru antreprenori si contabili.
Ce sanctiuni risca angajatorii care nu elibereaza adeverinta de vechime si un extras din REGES-online la incetarea CIM?
La incetarea contractului individual de munca, angajatorul este obligat sa elibereze din oficiu salariatului o adeverinta de vechime si un extras din REGES-Online, fara a fi necesara o cerere scrisa. Potrivit HG nr. 295/2025, aceste documente se elibereaza gratuit, iar la solicitarea salariatului sau fostului salariat termenul este de maximum 15 zile lucratoare. Incepand cu 2026, ITM nu mai poate elibera aceste documente in locul angajatorului, responsabilitatea revenind exclusiv acestuia.
Nerespectarea obligatiei se sanctioneaza cu amenda intre 3.000 si 5.000 lei.
Ce consecinte are nerespectarea restrictiilor privind acordarea de imprumuturi si distribuirea dividendelor?
Legea 239/2025 limiteaza restituirea sau acordarea de imprumuturi si distribuirea dividendelor in vederea evitarii scoaterii fondurilor din societate in detrimentul creditorilor si al bugetului de stat, in contextul unei situatii financiare precare.
Mai precis, societatile care distribuie trimestrial dividende, potrivit legii, nu pot acorda actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate imprumuturi, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului. In plus, societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui actionarilor sau asociatilor, dupa caz, ori altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturile luate de la acestia.
Consecintele nerespectarii acestor prevederi sunt:
- Atragerea raspunderii solidare a societatii si a actionarilor/asociatilor pentru obligatiile fiscale restante, in limita sumelor distribuite sau restituite cu incalcarea legii.
- Aplicarea unei amenzi intre 10.000 si 200.000 lei, fara posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii in termen de 15 zile. Sanctiunile sunt constatate si aplicate de inspectorii ANAF.
Ce prevede proiectul de lege privind anularea unor obligatii fiscale stabilite dupa anularea codului de TVA?
Pe 24 iunie 2026, Senatul a adoptat un proiect de lege privind anularea unor obligatii fiscale stabilite dupa anularea codului de TVA, iar la 30 iulie 2026 acesta a fost inscris pe ordinea de zi a Camerei Deputatilor. Proiectul vizeaza contribuabilii carora le-a fost anulat codul de TVA din motive precum inactivitatea fiscala, nedepunerea deconturilor de TVA sau lipsa activitatii economice declarate.
Dupa anularea codului, ANAF a stabilit retroactiv obligatii de plata reprezentand TVA, la care s-au adaugat dobanzi si penalitati. Aceste obligatii au fost impuse chiar si in situatiile in care contribuabilii nu au colectat TVA de la clienti. Initiatorii considera ca aceasta practica a generat datorii fiscale disproportionate si a afectat grav mediul de afaceri.
De asemenea, sunt invocate incalcari ale principiilor certitudinii impunerii, proportionalitatii si bunei-credinte, precum si riscul unei triple impozitari.
Proiectul de lege propune anularea obligatiilor fiscale principale rezultate din anularea codului de TVA in cazurile prevazute de Codul fiscal. Totodata, se propune anularea dobanzilor si penalitatilor aferente acestor obligatii.
Contribuabilii care au achitat deja sumele stabilite ar urma sa beneficieze de restituirea acestora.
Initiatorii arata ca masuri similare au mai fost adoptate in legislatia fiscala din Romania.
Un nou caz de evaziune fiscala in domeniul serviciilor de paza si protectie
Antifrauda a identificat un circuit organizat de evaziune fiscala in domeniul serviciilor de paza si protectie, care a produs un prejudiciu estimat de peste 12,35 milioane lei. Mecanismul implica patru societati comerciale controlate de aceiasi asociati si administratori. Aceste firme au inregistrat operatiuni fara suport economic real pentru a reduce obligatiile fiscale.
Au fost utilizati furnizori cu comportament fiscal inadecvat pentru emiterea de facturi fictive.
Prin aceste practici s-a dedus ilegal TVA si s-a diminuat baza de impozitare pentru impozitul pe profit. Analiza financiara a aratat peste 6.600 de retrageri succesive de numerar, in valoare totala de peste 26 milioane lei. Retragerile au fost efectuate, de regula, in transe de 4.000 lei, pentru a ascunde traseul banilor.
Prejudiciul este format in principal din TVA neachitata si impozit pe profit, precum si din impozitul pe venitul microintreprinderilor. Din cauza complexitatii si valorii fraudei, cazul a fost transmis organelor de urmarire penala.
Care este salariul mediu pe anul 2026?
Salariul mediu brut pe anul 2026 este de 9.192 lei. Aceasta valoare are impact asupra sumelor care se pot deconta de catre angajati pe perioada concediului. Legislatia fiscala prevede ca decontarea contravalorii serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul individual de munca, regulamentul intern sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, trebuie sa se incadreze si intr-un plafon anual/angajat: un castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate.
Care au fost principalele modificari in regimul micro in 2026?
- cota unica de impozitare de 1%;
- incepand cu 25.02.2026, firmele nou-infiintate au la dispozitie 90 de zile (fata de 30 de zile anterior) de la inregistrarea la Registrul Comertului pentru a angaja cel putin un salariat si a-si pastra statutul de microintreprindere. Daca termenul este depasit, societatea va datora impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator expirarii celor 90 de zile, si nu de la data infiintarii, asa cum prevedea reglementarea anterioara;
- a fost eliminata restrictia privind revenirea la regimul de impozitare al microintreprinderilor. Astfel, firmele care au fost platitoare de impozit pe profit incepand cu anul 2023 pot opta din nou pentru regimul micro, daca indeplinesc conditiile prevazute de lege;
- conditia privind existenta a cel putin unui salariat se considera indeplinita si in cazul concediului medical, daca perioada cumulata a incapacitatii temporare de munca nu depaseste 30 de zile pe parcursul anului fiscal;
- incepand cu anul 2026, bonificatiile acordate de organul fiscal nu se mai includ in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
- incepand cu trimestrul I 2026, la calculul plafonului de 100.000 euro se includ si veniturile din vanzarea mijloacelor fixe si a terenurilor, daca in cursul aceluiasi an sunt transferate mai multe active din aceeasi subgrupa de mijloace fixe.
Ce este platforma digitala „E-Sanatatea Mea”?
Incepand cu 1 septembrie, pacientii vor putea utiliza platforma digitala „E-Sanatatea Mea”, portofelul digital de sanatate dezvoltat de CNAS, destinat celor aproximativ 20 de milioane de utilizatori. Platforma va include istoricul medical, retetele, serviciile medicale decontate, raspunsuri la intrebari frecvente si formulare digitale, precum biletele de trimitere. Acestea vor putea fi accesate direct de medicii specialisti prin SIUI, fara a mai fi prezentate in format fizic. Totodata, noua carte electronica de identitate va putea inlocui cardul de sanatate, cele doua documente urmand sa fie utilizate in paralel o perioada.
Care este termenul de corectie a erorilor in REGES-online?
HG nr. 295/2025 prevede ca erorile din REGES-online trebuie corectate imediat ce angajatorul ia cunostinta de acestea, fara a stabili un termen expres. Totusi, corectarea ulterioara nu inlatura raspunderea contraventionala, deoarece completarea Registrului cu date eronate sau incomplete se sanctioneaza cu amenda intre 3.000 si 6.000 lei. Corectarea prompta poate fi luata in considerare doar la individualizarea sanctiunii, putand conduce la aplicarea amenzii minime sau, dupa caz, a unui avertisment, potrivit OG nr. 2/2001.
Ce sunt programele individualizate de munca?
Codul muncii permite angajatorului sa stabileasca programe individualizate de munca pentru toti salariatii, inclusiv pentru cei aflati in concediu de ingrijitor, cu acordul acestora sau la solicitarea lor, pentru o perioada determinata.
Aceste programe ofera flexibilitate in organizarea timpului de lucru si pot include munca la distanta, program flexibil, program individualizat sau reducerea timpului de lucru.
Programul este impartit intr-o perioada fixa, in care salariatii trebuie sa fie prezenti la locul de munca, si o perioada variabila, in care acestia isi pot alege orele de incepere si de terminare a activitatii, cu respectarea duratei zilnice de lucru.
La expirarea perioadei stabilite, salariatul revine la programul initial, iar daca motivele care au justificat programul individualizat inceteaza mai devreme, acesta poate solicita revenirea anticipata la programul anterior.
Ce este declaratia Intrastat?
Declaratia Intrastat este o raportare statistica prin care anumite firme raporteaza miscarile de bunuri intre statele membre ale Uniunii Europene. Ea nu este o declaratie fiscala (nu stabileste taxe de plata), ci una destinata statisticilor privind comertul intracomunitar.
Se depune de firmele care expediaza sau introduc bunuri din/in Romania catre/de la alte state UE.
Se depune doar daca firma depaseste pragurile valorice anuale stabilite pentru Intrastat.
Se raporteaza informatii precum:
- codul produsului (cod NC);
- tara de provenienta sau destinatie;
- valoarea bunurilor;
- cantitatea;
- natura tranzactiei;
- conditiile de livrare si modul de transport (in anumite situatii).
Pentru anul 2026, s-au stabilit urmatoarele plafoane:
- 1.000.000 lei pentru expedieri de bunuri;
- 1.000.000 lei pentru introduceri de bunuri.
FAQ
Ce sanctiuni risca angajatorii daca nu elibereaza adeverinta de vechime?
Angajatorii trebuie sa elibereze gratuit adeverinta de vechime si extrasul din REGES-Online la incetarea contractului de munca. Nerespectarea obligatiei se sanctioneaza cu amenda intre 3.000 si 5.000 lei.
Ce prevede proiectul privind codul de TVA anulat?
Proiectul de lege propune anularea obligatiilor fiscale, a dobanzilor si penalitatilor stabilite dupa anularea codului de TVA in anumite situatii si restituirea sumelor deja achitate.
Care sunt principalele modificari pentru microintreprinderi in 2026?
Printre modificari se numara cota unica de 1%, termenul de 90 de zile pentru angajarea unui salariat la firmele nou-infiintate si posibilitatea revenirii la regimul de impozitare al microintreprinderilor, daca sunt indeplinite conditiile legale.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
