PFA in sistem real este o varianta de inregistrare fiscala destul de mult utilizata in Romania, insa nu oricarui business i se potriveste aceasta forma de inregistrare.
In general daca nu te incadrezi cu codul CAEN in categoria PFA norma de venit, atunci optiunea la indemana ar fi PFA sistem real, sau spre exemplu daca preconizezi ca afacerea ta va genera atat venituri, cat si cheltuieli (deductibile – in scopul economic al PFA-ului), atunci mai avantajos ar fi PFA sistem real.
Totodata, daca initial ai fost inregistrat ca PFA la norma de venit, insa ulterior ai generat venituri brute care au depasit plafonul de 100.000 de euro, atunci automat vei trece la PFA sistem real.
Un alt aspect esential de retinut este faptul ca orice PFA poate avea maxim 5 coduri CAEN in obiectul de activitate. Codurile CAEN sunt cele formate din 4 cifre (6202 – Activitati de consultanta in tehnologia informatiei). Daca pentru desfasurarea activitatilor este nevoie de mai mult de 5 coduri CAEN, atunci trebuie luata in considerare varianta infiintarii unei Intreprinderi Individuale care permite pana la 10 coduri CAEN sau a unui SRL, care poate avea un numar nelimitat de coduri CAEN.
Contabilitatea PFA sistem real
Contabilitatea unui PFA in sistem real se tine in partida simpla, chiar de catre persoana inregistrata sub aceasta forma, nu este nevoie de un contabil.
Pentru a putea tine o evidenta contabila in partida simpla, ai nevoie de urmatoarele registre contabile:
- registrul-jurnal de incasari si plati
- registrul-inventar
- registrul de evidenta fiscala
- factura
- chitanta
- completare declaratie unica cu venit estimat si venit efectiv realizat
Nu uita ca dupa infiintare, in termen de 30 de zile, sa iti achizitionezi registrul unic de control, fiind obligatoriu si in cazul PFA-urilor. Acesta costa aproximativ 30 de lei si se achizitioneaza de la sediile ANAF.
Scopul registrului unic de control este acela de a evidentia toate controalele primite, de la toate organele de control.
Lucrurile se complica putin atunci cand PFA in sistem real are angajati sau PFA in sistem real este si platitor de TVA, in aceste situatii recomandat ar fi sa existe un profesionist contabil care sa se ocupe de contabilitatea PFA-ului.
Cum calculam taxele catre bugetul de stat?
In cazul impozitarii in sistem real, trebuie sa luam in considerare venitul net efectiv realizat de PFA, adica diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile.
Avand in vedere ca baza de calcul a taxelor este venitul net, asta inseamna ca persoana in cauza trebuie sa tina o evidenta destul de riguroasa a tuturor incasarilor, precum si a cheltuielilor
Un PFA in sistem real va plati un impozit pe venit de 10% iar daca venitul net depaseste 12 salarii minime pe economie, atunci PFA va achita CASS 10% si CAS 25%.
Declararea obligatiilor se va face prin intermediul declaratiei unice pana in luna mai a anului X iar taxele aferente decalratiei unice se vor putea achita pana in luna mai a anului X+1.
PFA in sistem real va trebui sa depuna in cursul anului o declaratie unica estimativa pentru anul in curs, urmand ca pana in 25 mai a anului urmator sa revina cu o noua declaratie unica prin care sa declare venitul net efectiv realizat pentru respectivul an.
Exemplu: Pana in 25 mai 2022 PFA sistem real va depune declaratia unica cu venitul net estimat pentru anul 2022 urmand ca pana in 25 mai a anului 2023 acesta sa depuna declaratia unica cu venitul net efectiv realizat in anul 2022 si cu venitul estimat pentru anul 2023. Tot pana in 25 mai a anului 2023 PFA sistem real va trebui sa isi achite obligatiile de plata aferente anului 2022.
Plafoane fiscale pentru PFA sistem real
Un PFA in sistem real trebuie sa urmareasca si sa tina cont de plafonul cu privire la trecerea la platitor de TVA, daca PFA la sistem real inregistreaza venituri anuale peste plafonul de 300.000 RON.
In cazul in care vrei sa afli cum inchizi un PFA, citeste articolul Radierea PFA – cum se face si care sunt pasii de parcurs?
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Buna ziua dna Delia
Un PFA , in venit real care are depusa declaratia estimativa pe anul 2022 si a beneficiat de venituri pe primele doua luni , dar incepand cu luna martie nu mai beneficiaza de venituri pana la sfarsitul anului, poate beneficia de deduceri pana la data de 31.12.2022 ?
Mai concret: in lunile fara venituri poti beneficia de deduceri sau in mod obligatoriu activitatea trebuie suspendata incepand cu 01.03.2022 ?
Va multumesc
Buna ziua,
Daca nu se obtin venituri in lunile respective, nu este nevoie sa suspendati PFA-ul. Daca ati estimat mai mult si nu veti realiza toate acele venituri, atunci puneti depune o declaratie rectificativa la estimata, sau cand depuneti declaratia finala, se va regulariza suma estimata in plus.
Speram ca aceste informatii sa va fie utile.
Zi frumoasa!
Buna ziua!
Detin un PFA cu norma de venit de vreo 4 ani, iar in tot acest timp am obtinut venituri sub 100.00 EUR, deci am platit taxele la norma.
PFA-ul o sa inregistreze in anul 2022 venituri peste pragul de 100.000 EUR, deci automat trebuie sa fac cerere pt inscriere la PFA in sistem real?
PFA-ul nu are cheltuieli, deci taxele se pot ridica la 45.000 EUR, ceea ce l face sa nu mai fie rentabil (fata de cel cu norma)
Imi puteti spune recomandarea dumneavoastra?
Este mai ok infintarea unui SRL in loc de PFA in sistem real, pentru taxe mai mici?
Daca pragul de 100.000 EUR este depasit strict in anul 2022, am timp pana in 2023 luna MAI sa iau decizia pt PFA in sistem real sau SRL?
Buna ziua Bogdan,
In prezent, pentru veniturile aferente anului 2022, daca depasiti plafonul de 100.000 euro, se trece automat la norma de venit incepand cu anul urmator: contribuabilii pentru care venitul net se determina pe bază de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.
Recent a fost introdusa o prevedere legislativa noua prin care plafonul la PFA a scazut de la 100.000 euro la 25.000 euro. PFA-urile vor putea opta pentru norma doar daca venitul brut anual va fi inferior sumei de 25.000 euro, dar se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023. Cu alte cuvinte, impactul se va simti in 2024. Concomitent vor creste si contributiile datorate de PFA-uri, astfel ca aceasta forma de inregistrare va fi mai putin atractiva.
In ceea ce priveste SRL-ul, in prezent este o forma de organizare mai avantajoasa fiscal, fiindca daca nu aveti angajati veti aplica un impozit de doar 3%. Insa si in domeniul SRL-urilor vom asista la o majorare de taxe, in sensul in care din 2023, microintreprinderile vor trebui sa aiba cel putin un angajat si astfel vor putea aplica un impozit de 1%.
In concluzie, este important de stabilit venitul pe care il estimati, pentru a putea calcula taxele pe care le-ati avea in ambele variante. Ca recomandare, consideram ca totusi SRL ar fi o varianta mai buna.
Mult succes!
Buna ziua, am infiintat luna aceasta un PFA in sistem real, am aflat cat trebuie sa platec la C.A.S si C.A.S.S dar intrebarea mea este cand se platesc aceste taxe trimestrial sau pe luna? Mai trebuie completat anumite declaratii trimestrial? Multumesc!
Buna ziua Cristina,
Aceste taxe se platesc o data pe an. Se declara anual, prin depunerea declaratiei unice, pana la 25 mai a anului urmator pentru anul precedent. Deci se platesc anual si se depune doar declaratia unica.
Zi frumoasa!
Bună seara,
La un PFA care are un autoturism în comodat, se deduc toate cheltuielile în proporție de 50% sau doar combustibilul și RCA -ul? ( ex. Piese de schimb pentru autoturism, cauciucuri, ROvinieta)
Mulțumesc!
Buna ziua Ioana,
Nu doar combustibilul si RCA-ul se deduc in proportie de 50%, ci si alte cheltuieli: reparatii auto, piese de schimb, cauciucuri, rovinieta etc.
Sarbatori cu liniste!
De ce se deduc 50% daca isi face foaie de parcurs si e exclusiv folosit in interesul afacerii, se deduce 100 % cheltuiala. Nu?
Buna ziua Vera,
Daca autoturismul este utilizat 100 % in scopul activitatii firmei si se intocmeste foaia de parcurs,TVA este deductibil 100%.
Mult succes!
Dacă CAS și CASS sunt cheltuieli deductibile in 2022 pentru un CMI ,activitate independentă in sistem real …sau trebuie scăzute din total cheltuieli ?
Buna ziua Ana,
Contributia la sanatate nu reprezinta cheltuiala deductibila pentru PFA. In ce priveste CAS, nici aceasta nu se include in lista de cheltuieli deductibile, insa se poate deduce ulterior din venitul net, prin completarea declaratiei unice.
Mult succes!