Venituri din salarii si venituri asimilate salariilor

Un aspect esential in relatia dintre angajator si angajat il reprezinta salariul si pachetul de beneficii. Din punct de vedere fiscal, nu doar salariul de baza este supus taxelor si contributiilor, ci si veniturile considerate asimilate salariilor.

Ce sunt veniturile din salarii?

In aceasta categorie intra toate sumele, in bani sau in natura, primite de o persoana fizica – rezidenta sau nerezidenta – ca urmare a:

– unui contract individual de munca,

– unui raport de serviciu,

– unei detasari,

– sau unui statut special prevazut de lege.

Nu conteaza perioada la care se raporteaza venitul, modul in care este denumit sau forma in care este acordat. Tot aici intra si indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

Venituri asimilate salariilor

Regimul fiscal al salariilor se aplica si unor venituri care nu sunt salarii in sens strict, dar sunt tratate la fel. Exemple:

– indemnizatii pentru exercitarea unei functii de demnitate publica sau alese;

– soldele lunare acordate conform legii;

– participarea la profit (sume cuvenite administratorilor, managerilor sau salariatilor);

– remuneratii pentru directori cu contract de mandat, membrii directoratului, consiliului de supraveghere;

– sume incasate de presedintii asociatiilor de proprietari;

– venituri obtinute de membrii fondatori ai societatilor prin subscriptie publica;

– sume acordate pentru participarea in comisii, consilii, comitete, organisme tripartite sau comisii de cenzori/audit;

– indemnizatii de delegare si detasare (inclusiv detasare transnationala), peste plafonul neimpozabil;

– prestatii suplimentare din clauza de mobilitate, peste limitele prevazute de lege;

– indemnizatii si sume similare pentru salariatii detasati in Romania de angajatori nerezidenti, peste plafon;

– remuneratii si indemnizatii pentru administratori/directori in legatura cu deplasari interne sau externe, peste limitele neimpozabile;

– remuneratii brute ale zilierilor, conform legii;

– indemnizatii de neconcurenta;

– salarii, solde, diferente salariale, dobanzi si actualizari stabilite prin hotarari judecatoresti definitive;

– venituri obtinute in cadrul misiunilor diplomatice, consulatelor si institutelor culturale romanesti din strainatate;

– orice alte sume sau avantaje, in bani sau natura.

Avantaje considerate venituri asimilate salariilor

In categoria avantajelor se includ:

– utilizarea in scop personal a bunurilor firmei (ex. masina de serviciu),

– cazare, masa, imbracaminte, personal casnic sau alte servicii gratuite ori sub pretul pietei,

– imprumuturi nerambursabile sau anularea datoriilor fata de angajator,

– abonamente si costuri telefonice folosite personal,

– permise de calatorie utilizate in interes personal,

– prime de asigurare si abonamente medicale platite de angajator (cu exceptiile prevazute de lege),

– bilete de valoare (tichete cadou, masa, vacanta, cresa, culturale), daca nu respecta conditiile legale,

– indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta pentru personalul bugetar.

Taxe si contributii aplicabile

Toate aceste beneficii si venituri se supun aceluiasi regim fiscal ca salariul de baza:

– Impozit pe venit: 10%

– CAS (pensii): 25%

– CASS (sanatate): 10%

Aceste contributii se retin de la salariat.

In plus, angajatorul datoreaza contributia asiguratorie de munca (CAM) de 2,25%.

Important: Avantajele in bani sau natura imputate salariatului nu se impoziteaza.

Concluzie

Salariul de baza reprezinta doar o parte din pachetul de compensatii oferit angajatilor. Legislatia fiscala include in categoria venituri asimilate salariilor si alte beneficii sau indemnizatii, supuse acelorasi obligatii fiscale.

Pentru angajatori, cunoasterea acestor reguli este esentiala atat pentru conformitatea legala, cat si pentru o planificare financiara eficienta si evitarea costurilor neprevazute.

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.

Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.