Modificarea cotelor de TVA de la 1 august 2025
Incepand cu data de 1 august 2025, cotele de TVA din Romania vor suferi modificari importante:
– Cota standard de TVA de 19% va creste la 21% si
– Cotele reduse de 5% si 9% vor fi comasate intr-o singura cota redusa de 11%
Aceste modificari legislative au impact asupra procesului de facturare, deoarece aplicarea noilor cote nu va fi automata pentru toate tranzactiile incepand cu data de 1 august 2025.
Principiul fundamental in aplicarea cotelor de TVA in facturare
– Cota de TVA aplicabila este intotdeauna cea in vigoare la momentul in care bunurile sunt livrate sau serviciile sunt prestate. Asadar, in momentul in care are loc livrarea efectiva a bunurilor sau prestarea integrala a serviciilor, respectiv cand cumparatorul dobandeste dreptul de a le folosi ca proprietar.
– Data emiterii facturii nu este, in mod obligatoriu, determinanta pentru cota de TVA aplicabila. Prin urmare, chiar daca o factura este emisa dupa 1 august 2025, pe ea se pot mentiona cotele vechi, dacă livrarea sau prestarea efectiva a avut loc inainte de aceasta data.
Cazuri speciale des intalnite si cum se pot rezolva
Cum procedam cu TVA in cazul avansurilor (plati partiale sau integrale)?
– Indiferent daca o factura de avans (sau o incasare de avans) este efectuata inainte de 1 august 2025 cu cota veche, iar livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor are loc după 1 august 2025, este obligatorie regularizarea TVA. Aceasta regula se aplica indiferent daca avansul a fost realizat partial sau integral.
– Factura finala, emisa in august, va include valoarea integrala a livrarii/prestarii cu noua cota de TVA (21% sau 11%). Simultan, se va proceda la stornarea avansului facturat initial, utilizand cota veche de TVA (19% sau 9%).
Exemplu 1 (valoare integrala): o factură de 10.000 lei + 1900 lei TVA (19%) emisa in iulie. Livrarea are loc in august. Se emite o noua factura de 10.000 lei + 2100 lei TVA (21%), la care se adaugă un storno de 10.000 lei + 1900 lei TVA (19%). Factura finala va avea un total de 200 lei (diferenta de TVA).
Exemplu 2 (valoare partiala): o livrare de 30.000 lei + TVA. In iulie se emite o factura partiala de 10.000 lei + 1900 lei TVA (19%). In august se face livrarea. Se emite o noua factura de 30.000 lei + 6300 lei TVA (21%), la care se adaugă un storno de 10.000 lei + 1900 lei TVA (19%). Factura finala va avea un total de 4300 lei.
Ce se intampla cu facturile proforme si cu incasarile aferente?
– Daca o proforma a fost emisa in iulie (cu cota veche) si prestarea serviciului a avut loc in iulie, chiar daca incasarea si factura finala sunt emise in august, factura va utiliza cotele vechi, deoarece momentul prestarii este cel determinant. Nu se face regularizare in această situatie.
– In cazul in care o proforma este emisă in iulie (cu cota veche), dar prestarea serviciului se realizeaza in august, atunci factura finala va fi emisa cu noua cota de TVA, deoarece momentul prestarii este determinant.
– Daca o incasare se face in iulie (tratata ca avans) si prestarea are loc in august, se aplica regula de regularizare a avansului.
Ce faci cu stornarile, retururile si acordarea de discounturi ulterioare?
– Ajustarile bazei impozabile, cum ar fi retururile de bunuri sau discounturile acordate dupa facturare, se fac intotdeauna „in oglinda”, adică se utilizeaza cota de TVA care a fost aplicata initial tranzactiei. Aceasta regula se aplica indiferent de data la care are loc ajustarea. De exemplu, un retur pentru o vanzare din iulie cu 19% TVA va fi stornat cu 19% TVA, chiar daca returul se proceseaza in august.
Care este solutia in cazul stocurilor la dispozitia clientului (regimul de consignatie)?
– Momentul relevant pentru aplicarea TVA este data la care clientul retrage efectiv bunurile din stoc în vederea utilizarii sau consumului, deoarece acesta este considerat momentul transferului de proprietate (data faptului generator).
– Retragerile de bunuri din stoc efectuate înainte de 1 august 2025 se factureaza cu cota veche de TVA, fara obligatia regularizarii.
– Retragerile efectuate dupa 1 august 2025 se factureaza direct cu noua cota de TVA.
– Furnizorii ar trebui sa isi ajusteze preturile pentru aceste produse pentru a reflecta noua cota de TVA.
Cum procedam in cazul comenzilor online si a livrarilor intarziate?
– In situatiile in care o comanda este plasata si platita in iulie, dar livrarea fizica a bunurilor catre cumparator are loc in august, esential este momentul transferului dreptului de proprietate.
– Daca nu exista clauze contractuale, documente sau conditii generale acceptate care sa specifice altfel, livrarea se considera facuta la momentul in care furnizorul expediaza efectiv bunurile (ex: 31 iulie). In acest caz, se aplica cota veche, fara a fi necesara o regularizare a TVA.
– Daca dintr-un document sau conditii acceptate reiese ca o anume data a transferului dreptului de proprietate este dupa 1 august 2025, atunci acea data va fi considerata data livrarii si se impune regularizarea cu noua cota, daca factura a fost emisa inainte de 1 august 2025 cu cota veche.
– Pentru servicii platite integral in avans (de exemplu, cursuri online platite in iulie pentru a incepe in august), se aplica regula generala de regularizare a avansului, asa cum este detaliata mai sus.
Ce se intampla in cazul contractelor de inchiriere si al serviciilor de constructii?
– Chirii: se aplica cota de TVA in vigoare la data prevazuta in contract pentru plata chiriei, indiferent de data emiterii facturii.
– Servicii de cconstructii: prestarea se considera efectuata in momentul in care „situatia de lucrari” este aprobata. Daca lucrarile au fost prestate in iulie, dar aprobarea are loc in august, se aplica noua cota. Daca nu exista obligatia de aprobare in contract, cota aplicabila este cea de la data emiterii situatiei de lucrari.
Cum procedam in situatia in care sunt realizate achizitii intracomunitare?
– Pentru achizitiile intracomunitare deja efectuate cu o anumita cota de TVA (ex: 19%), nu sunt necesare ajustari ulterioare doar ca urmare a modificarii cotei. Acestea au fost achizitionate cu 19% si asa raman.
– In cazul platii unui avans pentru o achizitie intracomunitara inainte de 1 august, urmata de achizitia efectiva dupa 1 august, se va proceda la regularizarea avansului, similar cu tranzactiile interne.
– Situatiile tranzitorii unde facturarea de catre furnizor are loc intr-o luna (ex: iulie), iar produsele sosesc in alta (ex: august), necesita o analiza particulara.
Ce facem in cazul regimului de TVA la incasare?
– Regulile pentru stabilirea datei faptului generator (data livrarii/prestarii) sunt exact aceleasi ca la TVA in sistem normal.
– Daca faptul generator are loc inainte de 1 august 2025, se aplica cota veche, indiferent de data incasarii facturii (data incasarii influenteaza doar luna/trimestrul de plata a TVA, nu si cota aplicabila).
– Daca o factura este emisa sau un avans este incasat inainte de 1 august, iar faptul generator (livrarea/prestarea) intervine incepand cu 1 august 2025, atunci se impune regularizarea cu noua cota.
Dar in cazul bonurilor fiscale si al caselor de marcat?
– In mod normal, bonul fiscal se emite la momentul livrarii marfii. Daca livrarea se face in 31 iulie si se emite bon fiscal atunci, se aplica cotele vechi. Daca livrarea se face in 1 august si se emite bon fiscal, se aplica cotele noi.
– Exista situatii in care un bon fiscal emis in august va trebui sa fie cu cota veche, de exemplu, daca livrarea catre o persoana fizica a avut loc in iulie, dar plata si emiterea bonului se fac in august.
Modificarile cotelor de TVA pot avea un impact semnificativ asupra activitatii tale, dar cu pregatirea corecta, le poti gestiona fara dificultati. Echipa SmartBill este deja in proces de actualizare a aplicatiei pentru a veni in sprijinul tau, astfel incat tranzitia la noile cote sa fie cat mai usoara.
Recomandam sa urmaresti in continuare sectiunea de Help si comunicarile oficiale SmartBill pentru cele mai recente informatii si instructiuni utile.
Suntem aici sa te ajutam!
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
Buna ziua! Este nevoie sa merg la firma care imi asigura service-ul casei de marcat sa modifice cota TVA in casa de marcat?
Buna ziua George,
Va recomandam sa discutati cu furnizorul casei de marcat pentru a verifica modalitatea de actualizare.
Mult succes si o zi frumoasa in continuare!
Buna ziua,
A fost publicata legea care sa introduca aceste modificari de la 01 August 2025?
Va multumesc!
Buna ziua Irina,
S-a publicat Legea 141/2025 care a intrat in vigoare la 1 august 2025.
Va stam la dispozitie pentru orice alte clarificari.
O zi frumoasa!
Buna ziua! Cine este obligat sa plateasca avans 20% pentru apartament nou pentru a beneficia de cota de 9% TVA , daca avansul a fost platit in septembrie 2024 si a fost semnat un contract, se mai plateste avansul de 20%?
multumesc.
Buna ziua Carmen,
Desi a fost eliminata de la cota redusa livrarea de locuinte sociale cu suprafata maxima de 120 mp si valoare maxima de 600.000 lei, totusi sunt prevazute cateva dispozitii tranzitorii care permit persoanelor fizice, in mod individual sau impreuna cu o alta persoana fizica, sa achizitioneze, in perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026 inclusiv, o singura locuinta cu cota redusa de 9%, daca se indeplinesc cumulativ anumite conditii.
a) Locuinta trebuie sa aiba o suprafata utila de maxim 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, si o valoare, inclusiv a terenului pe care este construita, care sa nu depaseasca suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.
b) Locuinta, la momentul livrarii — care nu poate depasi data de 31 iulie 2026 — trebuie sa poata fi locuita ca atare, conform conditiilor legale in vigoare la data incheierii actelor juridice intre vii care au ca obiect plata in avans pentru achizitionarea unei astfel de locuinte. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei.
c) Persoana fizica nu a achizitionat o alta locuinta cu cota redusa de TVA incepand cu 1 ianuarie 2023.
d) Persoana fizica a incheiat, pana la data de 1 august 2025, un act juridic intre vii care are ca obiect plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte. In plus, pe langa conditiile enumerate anterior, se prevede ca, pentru a beneficia de cota redusa de 9%, pe langa conditiile anterioare pentru contractele incheiate in perioada 3 iulie – 31 iulie 2025 inclusiv, la data livrarii locuintei persoana fizica trebuie sa faca dovada platii unui avans de 20% din valoarea locuintei, exclusiv TVA, achitat integral pana la data de 31 iulie 2025 inclusiv.
Speram ca informatiile de mai sus sa va fie de ajutor. Va dorim mult succes!
Factura la utilitati(gaz,curent,apa, etc) este emisa la 31.07.2025. Societatea mea trebuie sa recupereze acesata suma de la chiriasi(persoana juridica) incepand cu luna august 2025. Conform contractului incheiat, refacturez exact suma de pe factura de utilitati. Cum procedez in cazul de fata?
Buna ziua Marioara,
La refacturarea utilitatilor in luna august 2025 se vor aplica aceleasi cote de TVA cu care acestea au fost facturate de furnizor, respectiv 9% sau 19%, chiar daca refacturarea se efectueaza dupa 1 august 2025.
Speram ca informatiile de mai sus sa va fie de ajutor. O zi frumoasa va dorim!
Buna seara,
Azi am primit factura de apă și canalizare cu 11% TVA pentru luna iulie. Cred că este o greșeală, trebuia tot cu 9%.
Buna ziua Laurentiu,
In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza in mod continuu, cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct sau de superficie asupra unui bun imobil, precum si alte livrari ori prestari similare, se considera ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate ori, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii facturii. Perioada de decontare nu poate depasi un an.
Baza legala: art. 291 alin. (4) si art. 281 alin. (1) si (8) din Codul fiscal.
Faptul generator pentru aceste servicii intervine la data platii facturii de utilitati sau la data emiterii facturii, respectiv in luna august, chiar daca serviciile sunt aferente lunii iulie.
In concluzie, factura trebuie emisa cu TVA de 11%.
Speram ca informatiile de mai sus sa va fie de ajutor. Va dorim mult succes!
Buna ziua,
Am emis o factura la data de 31.07.2025 cu TVA 21%. Ce trebuie sa fac in acest sens?
Buna ziua Mihaela,
Consideram ca aceasta factura trebuie stornata si refacuta cu cota corecta de TVA.
Mult succes si o zi frumoasa in continuare!
Buna ziua,
Sunt pf si am un sistem fotovoltaic casa verde 2024. Contributia proprie a fost achitata integral in luna iunie 2025.
Sistemul a fost pus in functiune in data de 02.07.2025, detin proces verbal de punere in functiune.
Factura finala nu am primit o pe motiv ca va fi emisa dupa obținerea certificatului de prosumator, document obtinut pe 15.08.2025.
Va rog sa mi spuneti ce tva se va aplica pe factura finala emisa evident dupa 01.08.2025
Multumesc frumos
Buna ziua Roxana,
Factura de avans trebuie regularizata pentru a se aplica procentul de TVA valabil la data faptului generator de TVA. Data faptului generator se stabileste prin analizarea prevederilor contractuale in corelatie cu prevederile Codului fiscal, art. 291 alin. (4) – lucrari de constructii-montaj.
Prin urmare, daca furnizorul a emis o situatie de lucrari care a fost acceptata de catre dvs. in luna iulie, procentul de TVA aplicabil la facturare este de 9%, chiar daca factura se va emite ulterior. Daca situatia de lucrari se emite ulterior, se considera ca serviciul a fost prestat la acea data, iar cota de TVA aplicabila in acest caz este de 21%.
Speram ca aceste informatii sa va fie utile.
O zi frumoasa!