Anul 2026 aduce modificari fiscale importante privind microintreprinderile, TVA la incasare, mijloacele fixe, impozitul pe profit, cesiunea partilor sociale, rezidenta fiscala si facilitati pentru persoanele cu handicap.
Noi conditii pentru microintreprinderi in 2026
Pe 25.02.2026, in Monitorul Oficial nr. 147 a fost publicata OUG 8/2026, care include masuri fiscale din pachetul de relansare economica.
Microintreprinderi:
• Veniturile luate in calcul pentru plafonul de 100.000 euro sunt acum cifra de afaceri conform reglementarilor contabile, nu baza impozabila.
• Se includ veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor, daca se transfera mai mult de un activ dintr-o subgrupa conform Catalogului mijloacelor fixe H 2139/2004.
• Orice societate poate opta pentru regimul de microintreprindere incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplineste conditiile.
• Pentru entitatile nou infiintate, conditia privind angajatul trebuie indeplinita in 90 de zile (anterior 30).
• Se introduce o exceptie de la regula generala privind angajatul in cadrul contractelor de munca suspendate ca urmare a incapacitatii temporare de munca (concediu medical): se permite mentinerea regimului micro cu conditia ca perioada cumulata a concediului de incapacitate temporara de munca pe intreg anul fiscal sa nu depaseasca 30 de zile.
• Bonificatiile acordate de organul fiscal nu sunt impozabile pentru microintreprinderi.
• Platitorii de impozit pe profit care trec la micro trebuie sa depuna situatiile financiare pana la 31 martie.
TVA la incasare – plafon majorat
TVA:
• Plafonul TVA la incasare se majoreaza etapizat: 5.000.000 lei in 2026 si 5.500.000 lei in 2027.
Modificari privind mijloacele fixe
Mijloace fixe:
• Se introduce amortizarea superaccelerata pentru active noi din subgrupa 2.1 (echipamente tehnologice, masini unelte) si 2.4 (animale si plantatii) in 2026. Amortizarea in primul an poate ajunge pana la 65% din valoarea fiscala, urmand calcul liniar ulterior.
• Plafonul fiscal pentru mijloace fixe creste de la 2.500 lei la 5.000 lei.
• Mijloacele fixe existente la 31.12.2025 vor fi amortizate pe durata de viata ramasa.
Impozit pe profit si bonificatii
Impozit pe profit:
• Se introduce un sistem de credit fiscal pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, accesibil prin optiune.
Bonificatii:
• Bonificatie de 3% pentru conformare: platitorii de impozit pe profit si microintreprinderile.
• Persoanele fizice beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe venit, daca impozitul pe venit, CAS si CASS declarate prin declaratia unica se achita integral pana la data de 15 aprilie 2026 inclusiv.
Restrictii privind cesiunea partilor sociale
Pe 24.02.2026, Ministerul de Finante a publicat un proiect de masuri fiscale noi, vizand extinderea restrictiilor privind cesiunea partilor sociale.
In prezent, conform Legii nr. 239/2025, cesiunea partilor sociale este opozabila organului fiscal doar daca asociatul detine controlul societatii si sunt respectate conditii precum notificarea organului fiscal, constituirea de garantii pentru obligatiile fiscale restante si inregistrarea la ONRC cu acordul organului fiscal.
Raportul ONRC arata ca multe cereri de cesiune sunt respinse din lipsa certificatului fiscal sau a garantiilor necesare.
Analiza evidentiaza ca limitarea restrictiilor doar la asociatul care detine controlul nu acopera toate situatiile, existand riscuri pentru recuperarea obligatiilor fiscale. Propunerea recenta vizeaza eliminarea criteriului de control si ajustarea tehnica a mentiunii privind procentul de control, extinzand astfel aplicabilitatea restrictiilor pentru toate cesiunile de parti sociale.
Rezidenta fiscala – obligatii pentru persoanele fizice
Persoanele fizice care sosesc in Romania si depasesc 183 de zile de sedere intr-un interval de 12 luni consecutive trebuie sa completeze un Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale la sosire.
Formularul se depune in termen de 30 de zile de la implinirea celor 183 de zile, la ANAF.
Persoanele rezidente care parasesc Romania pentru mai mult de 183 de zile intr-un interval de 12 luni trebuie sa completeze un Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale la plecare.
Formularul se depune cu cel putin 30 de zile inainte de plecare, la organul fiscal unde persoana are domiciliul fiscal.
Chestionarele pot fi transmise online prin SPV, de catre persoanele inregistrate.
Persoana fizica rezidenta – orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
BF-CHAIN – bonuri fiscale prin tehnologia blockchain
La 26 februarie 2026, Ministerul Finantelor a anuntat implementarea proiectului „Dezvoltarea serviciilor privind bonurile fiscale prin tehnologia blockchain (BF-CHAIN)”.
Proiectul urmareste modernizarea modului in care sunt administrate, stocate si verificate bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale, prin utilizarea tehnologiei blockchain.
BF-CHAIN presupune crearea unui registru digital securizat, criptografic si nemodificabil, in care bonurile fiscale sunt inregistrate automat, fara posibilitatea alterarii ulterioare a datelor fara trasabilitate.
Scopul este cresterea transparentei fiscale, reducerea riscului de frauda si erori umane, precum si asigurarea unei evidente clare si verificabile a tranzactiilor.
Proiectul este dezvoltat de Ministerul Finantelor, prin Centrul National pentru Informatii Financiare, in parteneriat cu Serviciul de Telecomunicatii Speciale.
Pana in decembrie 2027, cel putin 5.000 de case de marcat vor fi integrate in sistem, fara a fi necesara inlocuirea echipamentelor existente.
Pentru persoanele fizice, proiectul ofera posibilitatea verificarii rapide a bonurilor si acces facil la istoricul tranzactiilor.
Pentru societati, avantajele constau in securizarea datelor fiscale si reducerea controalelor fizice prin accesul direct al autoritatilor la un registru digital validat criptografic.
Modificari privind impozitele locale si facilitati pentru persoane cu handicap
Prin OUG 9/27 februarie 2026 s-au adoptat noi modificari la Codul fiscal.
Pachetul legislativ introduce trei directii principale: facilitati pentru persoanele cu handicap, actualizarea regimului de impozitare a cladirilor vechi si flexibilizarea politicii fiscale locale.
In ceea ce priveste persoanele cu handicap, se instituie reducerea cu 50% a impozitului pentru cladirea de domiciliu in cazul persoanelor cu handicap grav si al reprezentantilor legali care au in ingrijire astfel de persoane.
Pentru persoanele cu handicap accentuat, reducerea este de 25%.
Aceleasi cote (50% si 25%) se aplica si pentru terenul aferent cladirii de domiciliu.
De asemenea, se acorda o reducere similara pentru un singur mijloc de transport cu capacitate cilindrica sub 2.000 cmc, in functie de gradul de handicap.
Facilitatile se acorda pe baza documentelor justificative depuse la directiile locale de taxe si impozite.
In materie de impozitare a cladirilor vechi, noile reguli prevad reducerea valorii impozabile cu 15% pentru imobilele cu o vechime intre 50 si 100 de ani si cu 25% pentru cele cu o vechime de peste 100 de ani.
Totodata, in situatia unor lucrari de renovare majora care cresc valoarea cladirii cu cel putin 50%, anul finalizarii constructiei se actualizeaza din perspectiva fiscala.
Pentru anul 2026, autoritatile locale pot revizui, in termen de 15 zile de la intrarea in vigoare a ordonantei, hotararile privind cotele aditionale la impozitele si taxele locale, in sensul reducerii acestora.
De asemenea, sumele achitate in plus de contribuabili vor fi regularizate sau restituite, conform prevederilor legale.
Intrebari frecvente
Cum se calculeaza plafonul pentru microintreprinderi in 2026?
Plafonul de 100.000 euro se calculeaza pe baza cifrei de afaceri conform reglementarilor contabile.
Care este noul plafon pentru TVA la incasare?
5.000.000 lei in 2026 si 5.500.000 lei in 2027.
Ce presupune amortizarea superaccelerata?
Amortizarea in primul an poate ajunge pana la 65% din valoarea fiscala pentru activele eligibile.
Cine trebuie sa depuna chestionarul de rezidenta fiscala?
Persoanele care depasesc 183 de zile de sedere in Romania sau care parasesc Romania pentru o perioada mai mare de 183 de zile.
Ce este proiectul BF-CHAIN?
Un sistem digital bazat pe tehnologia blockchain pentru administrarea si verificarea bonurilor fiscale.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
