1. Pe data de 24 decembrie s-a publicat in MOF Ordonanta Trenulet (OUG 89) care introduce modificari fiscale semnificative aplicabile incepand cu 2026 si 2027.
In materia impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), cota scade de la 1% la 0,5% in 2026, iar sistemul este eliminat complet din 2027, cu mentinerea obligatiei de pastrare a activelor scazute din baza de calcul.
Pentru microintreprinderi se stabileste o cota unica de 1% incepand cu 2026, eliminandu-se cota de 3%, in contextul reducerii plafonului la 100.000 euro. Noua cota de 1% se aplica indiferent de nivelul veniturilor si de codul CAEN.
Impozitul pe venit pentru anumite avantaje acordate asociatilor creste de la 10% la 16%, fiind aliniat cu impozitul pe dividende, incepand cu 1 ianuarie 2026.
Impozitul pe constructii este abrogat din 2027.
Facilitatea celor 300 lei neimpozabili la salariul minim se prelungeste pana la 30 iunie 2026, apoi se reduce la 200 lei pana la finalul anului, cu ajustarea plafonului de venit brut.
Sunt clarificate regulile privind declararea indemnizatiilor de concedii medicale incepand cu 1 iulie 2026.
In zona digitalizarii, termenul de transmitere e-Factura revine la 5 zile lucratoare.
Totodata, se elimina obligatia de raspuns la notificarile RO e-TVA si se suspenda aplicarea acestora pentru TVA la incasare pana la 30 septembrie 2026.
2. Legea nr. 239/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 1.160/15.12.2025, stabileste masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice, intrand in vigoare la 18.12.2025.
Pentru societatile cu raspundere limitata (SRL) nou-infiintate, capitalul social minim este de 500 lei. Valoarea minima a capitalului social pentru SRL-urile existente se stabileste in functie de cifra de afaceri anuala: societatile cu cifra de afaceri neta peste 400.000 lei trebuie sa aiba un capital social minim de 5.000 lei. SRL-urile inregistrate la registrul comertului trebuie sa isi majoreze capitalul social conform acestor prevederi in termen de 2 ani de la intrarea in vigoare a legii. Majorarea capitalului social realizata pana la 31 decembrie 2026 beneficiaza de o reducere de 50% a tarifelor de publicare in Monitorul Oficial, daca modificarea vizeaza exclusiv capitalul social.
In cazul cesiunii partilor sociale care implica controlul societatii, se impune dovada notificarii si acordului organului fiscal pentru constituirea de garantii, inclusiv prezentarea certificatului de atestare fiscala, daca exista obligatii fiscale restante sau creante bugetare.
3. Veniturile din pensii includ sumele primite de la sistemele de asigurari sociale, fondurile de pensii facultative si pensiile finantate de la bugetul de stat, precum si diferentele si actualizarile cu indicele de inflatie.
Exemple: pensie pentru limita de varsta, de urmas sau de boala. Sunt incluse si drepturile din Pilonul II (pensii private obligatorii), Pilonul III (pensii facultative) si pensiile ocupationale, conform legislatiei in vigoare.
Impozitul pe pensii se retine la sursa de catre platitorul de venituri, care il calculeaza lunar, il retine la plata pensiei si il vireaza la buget pana pe 25 ale lunii urmatoare. Cota de impunere este de 10% aplicata asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se calculeaza deducand din pensia lunara suma neimpozabila de 3.000 lei si, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS).
Formula este:
Impozit = (Venitul din pensie – 3.000 lei – CASS datorat) × 10%.
Impozitul retinut reprezinta impozitul final datorat.
4. Intarzierea sau nedepunerea situatiilor financiare nu mai are doar consecinte contraventionale, ci produce efecte fiscale si administrative semnificative. O microintreprindere care nu depune la termen situatiile financiare isi pierde dreptul de a aplica regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor si va datora impozit pe profit din trimestrul in care conditia nu mai este indeplinita. Legea contabilitatii sanctioneaza nerespectarea obligatiilor de intocmire, semnare, depunere, auditare si corectitudine a situatiilor financiare cu amenzi cuprinse intre 300 lei si 40.000 lei, in functie de abatere.
Nedepunerea situatiilor financiare se sanctioneaza cu amenda intre 2.000 si 5.000 lei.
In plus, Legea nr. 239/2025 prevede declararea contribuabilului ca inactiv daca situatiile financiare nu sunt depuse in termen de 5 luni de la scadenta, cu aplicarea efectelor fiscale ale inactivitatii, pana la remedierea situatiei.
5. Ministerul Muncii a publicat pe data de 19 decembrie un proiect legislativ privind majorarea salariului minim pe economie de la 4.050 lei la 4.325 lei. Dupa ce se va publica in Monitorul Oficial, aceasta majorare se va aplica incepand cu 1 iulie 2026.
6. Legea nr. 239/2025 aduce modificari importante in ceea ce priveste impozitarea veniturilor din transferul titlurilor de valoare.
Castigurile din transferul titlurilor de valoare sunt impozitate prin retinere la sursa, iar cota de impozit depinde de durata de detinere.
Incepand cu 1 ianuarie 2026, cotele de impozitare cresc la 3% pentru titlurile detinute mai mult de 365 de zile si la 6% pentru cele detinute mai putin de 365 de zile, fata de 1% si 3% in 2025.
Castigul se calculeaza pe baza pretului mediu ponderat, utilizand metoda „primul intrat – primul iesit”, pe fiecare simbol.
Obligatia de calcul, retinere si virare a impozitului revine intermediarilor autorizati, impozitul fiind final. Pierderile rezultate din astfel de tranzactii nu se reporteaza si nu se compenseaza. Castigurile din transferul titlurilor de valoare se iau insa in calcul la stabilirea obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, in raport cu plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe economie.
7. Un element de noutate in ce priveste PFA pentru 2026 este modificarea plafonului maxim la sanatate de la 60 de salarii minime la 72 de salarii minime.
Persoanele fizice care in anul fiscal au realizat venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara.
8. Incepand cu 2026 se va trece definitv la Reges online. Vechea aplicatia Revisal nu va mai putea fi utilizata.
Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.
Ai firma noua? Primesti SmartBill gratuit timp de 12 luni, daca esti la inceput de drum. Afla mai multe pe smartbill.ro/startup.
