Autentificare Cloud

Contact

Intrebari din Domeniu

Cand devine o firma platitoare de TVA si ce inseamna acest lucru?

platitor tva

Ce obligatii are o firma atunci cand trece pragul legal si este obligata sa devina platitor TVA?

In Romania, companiile mici, cu o cifra de afaceri anuala sub plafonul de 300.000 lei, pot aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici , regim care se refera la faptul ca nu sunt obligate sa se inregistreze ca platitoare de TVA. Mai concret, persoana impozabila stabilita in Romania , a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de TVA.

Checklist:

  • am depasit plafonul de 300.000 RON venituri/anual?
  • am optat pentru TVA la incasare?

O societate, la infiintare, este neplatitoare de TVA, aplicand acest regim special de scutire (desigur, poate opta sa solicite inregistrarea in scop de TVA).

Este important de precizat faptul ca plafonul de 300.000 lei nu se aplica proportional cu lunile in care entitatea a functionat efectiv. De exemplu, o societate infiintata in ianuarie va aplica acelasi plafon cu o societate infiintata in decembrie si anume, tot suma de 300.000 lei. Persoana impozabila care ndeplineste conditiile de mai sus  pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Depasirea plafonulului de venituri de 300.000 lei/an

In momentul depasirii pragului de venituri de 300.000 lei intr-un an fiscal, societatea are obligatia sa se inregistreze ca platitor de TVA in termen de zece zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon. Inregistrarea se face prin depunerea declaratiei 010. De exemplu, daca am depasit plafonul pe 11 noiembrie, pana pe 10 decembrie trebuie sa depun declaratia 010 impreuna cu balanta din care sa reiasa depasirea plafonului si data cand acest lucru s-a intamplat.

Dosarul de inregistrare mai trebuie sa contina si: documentele de identitate ale administratorilor si asociatilor, copie dupa certificatul de inregistrare la ONRC, declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte daca societatea desfasoara sau nu activitati economice la sediul social, la sediile secundare sau in afara acestora, o copie dupa contractul de prestari servicii contabile (prima si ultima pagina), iar daca documentele sunt depuse prin imputernicit, o imputernicire si o copie dupa buletinul imputernicitului.

Nedepunerea in termen a formularului 010 se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru societatile din categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte firme si persoanele fizice.

Daca persoana care depaseste plafonul nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:

  • stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, precum si accesoriile aferente sau dupa caz.
  • determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri TVA , daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

Inregistrarea in scopuri de TVA se va efectua cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea. De exemplu, daca depasirea de plafon a fost realizata in 11 noiembrie 2019, entitatea depune 010 pana in 10 decembrie 2019 iar inregistrarea in scop de TVA se face incepand cu 1 ianuarie 2020.

Pana la data emiterii CIF-ului, care va avea inscris pe el data la care deveniti platitor de TVA, toate facturile se vor emite fara TVA, chiar daca plafonul de 300.000 lei/an a fost depasit. Incepand cu data la care firma s-a inregistrat ca platitoare de TVA (data inscrisa pe CIF), are obligatia sa emita toate facturile cu TVA. Astfel va incepe sa colecteze TVA-ul din facturile emise si va deduce TVA-ul din facturile primite de la furnizori. Aceste operatii vor fi evidentiate in jurnalele de cumparari si vanzari.

Incepand cu luna in care devine platitoare de TVA, firma are obligatia sa depuna si urmatoarele declaratii:

Ce inseamna TVA la incasare?

Regimul TVA-ului la incasare consta in faptul ca atat plata cat si deducerea TVA este amanata pana la data incasarii clientilor respectiv platii furnizorilor. Sistemul este util societatilor care incaseaza contravaloarea facturilor emise catre clienti la termene medii si mari. Cand aplicam acest sistem, trebuie sa tinem cont si de platile facute catre furnizori, astfel incat este necesar ca in perioada in care ne incasam clientii sa facem si platile catre furnizorii de servicii pentru a putea deduce TVA-ul din facturile emise de catre acestia.

Totodata sunt afectati de acest sistem de TVA la incasare si firmele care nu opteaza pentru acest sistem dar au furnizori care aplica sistemul de TVA la incasare. Firmele care nu sunt in sistem nu vor putea deduce TVA-ul din facturile de la furnizorii care aplica sistemul decat la momentul platii acestora.

Cine poate aplica pentru sistemul de TVA la incasare?

Pot aplica pentru sistemul de TVA la incasare persoanele impozabile cu sediul activitatii in Romania, inregistrate in scopuri de TVA, a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei si opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare. (conform art. 282 alin (3) )

Care sunt persoanele neeligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare?

  • persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
  • persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania;
  • persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 2.250.000 lei
  • persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care au depasit plafonul de 2.250.000 lei in anul precedent sau in anul calendaristic in curs, calculat in functie de operatiunile realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA.

Baza legala: art. 282 alin. (4) din Codul fiscal.

Termene de depunere a declaratiei 097

Pentru a putea aplica sistemul de TVA la incasare, firma depune declaratia  097 „Notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasare” si este astfel inscrisa in Registrul persoanelor care aplica TVA la incasare.

Termenul de depunere a declaratiei pentru intrarea in sistem este 25 ianuarie inclusiv a fiecarui an. In primul an in care face optiunea, societatea este obligata sa aplice sistemul pana la finalul anului calendaristic cu exceptia situatiei in care depaseste plafonul de 2.250.000. Ulterior, din al doilea an, daca nu a depasit plafonul, poate prin optiune sa renunte la aplicarea sistemului.

Societatile care devin platitoare de TVA in cursul anului, pot opta pentru intrarea in sistemul de TVA la incasare, o data cu depunerea declaratiei 010 de inregistrare.

Persoanele care nu au depasit plafonul de 2.250.000 lei dar care renunta la aplicarea sistemului, pot depune declaratia intre 1 si 25 ale oricarei luni. Data iesirii din sistemul TVA la incasare este data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea (conform art. 282 alin. 5 din Codul Fiscal)

Cum calculez plafonul de 2.250.000 lei?

La determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 lei care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei, se au in vedere atat operatiunile scutite de TVA cu si fara drept de deducere cat si operatiunile pentru care locul prestarii activitatii se considera a fi in strainatate, precum si regularizarile.

Societatile care devin platitoare de TVA in cursul anului, deci care pana la o anumita data au aplicat regimul de scutire pentru intreprinderile mici (si au emis facturile fara TVA) nu vor tine cont de acele facturi emise in perioada cat societatea a fost neplatitoare de TVA la calculul plafonului de 2.250.000 lei, lucru prevazut la art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, pct. (4) din Normele metodologice.

* Articol revizuit de Delia Mircea.

116 Comments

  • GRAMA CORNEL
  • Avatar
    • Monica Haggarty
      • Avatar
        • Ursache Miruna
    • Monica Haggarty
      • Avatar
        • Monica Haggarty
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Monica Haggarty
      • Avatar
        • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Monica Haggarty
      • Avatar
        • Ursache Miruna
      • Avatar
        • Monica Haggarty
      • Avatar
        • Ursache Miruna
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Monica Haggarty
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
      • Avatar
        • Ursache Miruna
          • Avatar
          • Ursache Miruna
          • Avatar
          • Ursache Miruna
          • Avatar
          • Ursache Miruna
          • Avatar
          • Ursache Miruna
          • Avatar
          • Avatar
          • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
      • Avatar
        • Ursache Miruna
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna
  • Avatar
    • Ursache Miruna

Lasă un răspuns

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *