Declaratia unica, impozitare bacsis, scutire profit reinvestit – Cronica antreprenoriala

Incepem anul cu cele mai noi informatii prezentate pe scurt in cronicii antreprenoriala:

1. Formularul actualizat al Declaratiei Unice care se va depune in 2023 a fost publicat prin Ordinul 2541/23.12.2022. Formularul publicat se va utiliza de catre persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2022, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2023.

Termenul de depunere este 25 mai 2023.

Declaratia se va putea depune in urmatoarele modalitati:

• in format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire. Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz
• prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv prin intermediul SPV sau pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata

2. Incepand cu 1 ianuarie 2023 bacsisul se impoziteaza. Actul normativ este Legea 376/27.12.2022. Reglementarea impozitarii bacsisului s-a facut doar pentru doua domenii de activitate 5610 – «Restaurante» si 5630 – «Baruri si alte activitati de servire a bauturilor».

Pentru operatorii economici din domeniile mentionate, bacsisul incasat de la clienti se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasare a acestuia.

Bacsisul nu este purtator de TVA, iar sumele provenite din incasarea bacsisului de catre salariati ca urmare a distribuirii de catre angajator sunt calificate ca venituri din alte surse si impozitate cu 10% prin retinere la sursa.

Aceste sume nu pot fi reincadrate fiscal ca venituri salariale sau asimilate salariilor.

3. Incepand cu 1 ianuarie 2023 se utilizeaza o lista noua de active pentru care se aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit, astfel:

• clasa 1.1.1. „Cladiri industriale”
• clasa 1.1.2. „Constructii usoare cu structuri metalice (hale de productie, hale de montaj etc.)”
• clasa 1.1.3. „Centrale hidroelectrice, statii si posturi de transformare, statii de conexiuni”
• clasa 1.1.4. „Centrale termoelectrice si nuclearo-electrice”
• clasa 1.2.1. „Cladiri agrozootehnice”
• clasa 1.2.2. „Constructii agricole usoare (baraci, magazii, soproane, cabane)”
• clasa 1.2.3. „Depozite de ingrasaminte minerale sau naturale (constructii de compostare)”
• clasa 1.2.4. „Silozuri pentru furaje”
• clasa 1.2.5. „Silozuri pentru depozitarea si conservarea cerealelor”
• clasa 1.2.7. „Constructii pentru cresterea animalelor si pasarilor, padocuri”
• clasa 1.2.8. „Helesteie, iazuri, bazine; ecluze si ascensoare; baraje; jgheaburi etc. pentru piscicultura”
• clasa 1.2.9. „Terase pe arabil, plantatii pomicole si viticole”
• clasa 1.2.10 „Sere, solarii, rasadnite si ciupercarii”
• subgrupa 2.2. „Aparate si instalatii de masurare, control si reglare”
• subgrupa 2.4. „Animale si plantatii”

Baza legala: Ordin al ministrului finantelor nr. 4.636 privind activele utilizate in activitatea de productie si procesare si activele reprezentand retehnologizare pentru care se aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit, potrivit art. 22 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat in 30.12.2022.

4. S-a publicat un nou ordin pentru reglementarea scutirii de impozit pe venitul din salarii in domeniul IT (Ordinul nr 21.813 / 6.421 / 2.246 / 4.433 / 23.12.2022).

Principalele modificari se refera la faptul ca se introduc prevederi similare privind scutirea de impozit si pentru angajatii din domeniul public, se introduce in lista de activitati pentru care se acorda scutire o pozitie noua: inginer de dezvoltare a produselor software, care desfasoara activitati de analiza si evaluare a cerintelor pentru aplicatiile informatice existente sau noi si pentru sistemele de operare: proiectare, dezvoltare, testare si intretinere a solutiilor software pentru satisfacerea acestor cerinte, se introduc prevederi pentru salariatii detasati pe teritoriul Romaniei: in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor realizate din desfasurarea de activitati de creare de programe pentru calculator pe teritoriul Romaniei, in baza unui act de detasare, scutirea se acorda in situatia in care angajatii  si platitorul de venituri indeplinesc conditiile prevazute de acest ordin.

5. S-a publicat lista serviciilor agricole, ingrasamintelor si pesticidelor pentru care se aplica cota redusa de 9% din 01.01.2023. Codurile NC pentru bunurile de aceasta natura la care se aplica din 2023 cota redusa de 9% sunt:

• ingrasaminte care se incadreaza la codul NC 3101 00 00
• seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, care se incadreaza la codurile NC 0601, 0602, 0701 10 00, 0703 10 11, 0712 90 11, 0713 10 10, 0713 33 10, 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10, 1008 21 00, 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10, 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 70 00, 1207 91 10, 1207 99 20, 1209
• ingrasaminte care se incadreaza la codurile NC 3102— 3105 90 80
• pesticide care se incadreaza la codurile NC 3808 52, 3808 59, 3808 61, 3808 62, 3808 69, 3808 91, 3808 92, 3808 93,3808 99 10

Prestarile de servicii pentru care se aplica cota redusa de TVA de 9% incepand cu 01.01.2023:

• Fertilizat
• Arat
• Discuit sau grapat
• Pregatit pat germinativ cu combinator si modelat sol
• Semanat sau plantat
• Tavalugit
• Stropit, prafuit — combatere boli si daunatori, erbicidat
• Tratarea semintelor utilizate la infiintarea culturilor agricole, cu produse de protectie a plantelor
• Recoltat sau dislocat culturi
• Colectarea si balotarea materialului vegetal, prin presare in baloti
• Tocat resturi vegetale
• Prasit culturi
• Executat sau deschis rigole in vederea modelarii solului la legume
• Nivelatul terenului agricol, prin care se asigura o suprafata cat mai plana terenului de cultura, prin reducerea abaterilor de microrelief provocate de celelalte lucrari agricole
• Plantatul in biloane la cartof si legume
• Decoletarea la sfecla de zahar
• Insirat, balotat, papusit la tutun
• Cosit
• Greblat
• Lucrari de insilozare si depozitare a furajelor in ferme zootehnice
• Scarificare, respectiv afanare adanca pe soluri compactate
• Desfundat terenul la adancimi mari, pentru a favoriza cresterea radacinilor
• Sapat gropi pentru plantarea pomilor si a vitei-de-vie Tocat coarde, crengi
• Lucrari de colectare, sortare, conditionare, etichetare la legume si fructe
• Operatiuni de montare a spatiilor protejate, respectiv sere si/sau solare
• Curatarea vegetatiei nedorite si distrugerea musuroaielor de pe pasuni si fanete
• Suprainsamantari pe pajisti, amenajare surse de apa pentru animale pe pajisti, parcelarea pajistilor
• Lucrari specifice de evacuare a dejectiilor si de asigurare a furajelor in/sau din fermele zootehnice
• Dezinfectia, dezinsectia si deratizarea in fermele zootehnice, crame, depozite de pastrare a legumelor si fructelor
• Tunsul oilor
• Sortarea, marcarea si ambalarea oualor
• Curatatul copitelor sau ongloanelor la animale
• Decolmatat sau curatat canale de irigatii si/sau de desecare
• Plantat culturi horticole de vita-de-vie, pomi
• Defrisare plantatii viticole si pomicole
• Instalare sistem de sustinere, conducere si palisaj in plantatii viticole si pomicole
• Instalare sistem de irigare/fertirigare in plantatii viticole si pomicole, precum si in legumicultura
• Instalare sistem de protectie antigrindina si antiploaie in plantatiile viticole si pomicole
• Infiintarea si mentinerea registrelor genealogice ale raselor de animale
• Determinarea calitatii genetice a animalelor
• Lucrarile specifice domeniului imbunatatirilor funciare prevazute de Ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale nr. 157/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind calculul si plata tarifelor pentru serviciile de imbunatatiri funciare, altele decat irigatiile
• Insamantarea artificiala la animale
• Multiplicare seminte

6. Tot la finalul anului 2023, Codul de procedura fiscala a fost modificat prin Ordonanta 188, publicata in MOF 1272 din 29.12.2022. Se introduce un paragraf nou referitor la notificarea de conformare emisa de organul fiscal central in cazul inspectiei fiscale.

Pentru contribuabilii/platitorii prezumtivi a fi selectati pentru efectuarea inspectiei fiscale, organul de inspectie fiscala transmite acestora, in scris, o notificare de conformare cu privire la riscurile fiscale identificate in scopul reanalizarii de catre acestia a situatiei fiscale si, dupa caz, de a depune sau de a corecta declaratiile fiscale.

Prin notificare se comunica contribuabilului/platitorului ca in termen de 30 de zile de la data comunicarii notificarii are posibilitatea sa depuna sau sa corecteze declaratiile fiscale. Pana la expirarea acestui termen, organul de inspectie fiscala nu intreprinde nicio actiune in vederea selectarii pentru efectuarea inspectiei fiscale.

Depunerea sau corectarea declaratiilor fiscale de catre contribuabil/platitor nu impiedica selectarea pentru efectuarea inspectiei fiscale, insa numai dupa implinirea termenului prevazut anterior.

Dupa implinirea termenului prevazut anterior, contribuabilii/platitorii cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificati sunt supusi obligatoriu unei inspectii fiscale sau unei verificari documentare.

Modelul notificarii de conformare, periodicitatea emiterii notificarilor, precum si procedura de notificare se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.