Venituri din dividende in anul 2023 – obligatii fiscale

Veniturile din dividende distribuite in 2022 dar incasate in 2023 sunt supuse urmatoarelor taxe:

• impozit pe dividende 5%
• CASS (contributia la sanatate) care este in procent de 10% si se aplica la:
  • 6 salarii minime brute, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute. Presupunem ca salariul minim in 2023 este 3.000 lei. CASS = 10% * 6 * 3.000 lei = 1.800 lei
  • nivelul de 12 salarii minime brute, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute. CASS = 10% * 12 * 3.000 lei = 3.600 lei
  • nivelul de 24 de salarii minime brute, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute. CASS = 10% * 24 * 3.000 lei = 7.200 lei. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. 

Veniturile din dividende, distribuite si incasate in anul 2023 sunt supuse urmatoarelor taxe:

• impozit pe dividende 8%
• CASS (contributia la sanatate), care se datoreaza la fel ca in cazul anterior, in functie de incadrarea in cele 3 plafoane

Exemplul 1

Presupunem ca unei persoane fizice urmeaza sa ii fie distribuite si platite in anul 2023 dividende in suma bruta de 100.000 lei. Ce taxe datoreaza pentru aceasta suma?

Dividende brute = 100.000 lei

Impozit pe dividende = 8% * 100.000 lei = 8.000 lei

Dividende nete (suma incasata de persoana fizica) = 100.000 lei – 8.000 lei = 92.000 lei

In baza modificarilor aduse de Ordonanta 16/2022 pentru art.170 din Codul Fiscal, persoana fizica, in cazul ridicarii de dividende in anul 2023, in suma mai mare de 24 salarii minime pe economie, va avea de plata contributia de asigurari sociale de sanatate raportata la o baza de calcul de 24 de salarii minime in vigoare in anul 2023.

Presupunem ca salariul minim in 2023 va fi de 3.000 lei.

Astfel, CASS = 10% * 24 * 3.000 lei = 7.200 lei.

Important!

• Impozitul pe dividende este retinut si declarat de catre firma platitoare. Persoana fizica nu are obligatii referitoare la declararea si plata acestuia.
• fiindca suma incasata din dividende (deci nu suma bruta) depaseste 24 de salarii minime se datoreaza si CASS, dar calculata la plafonul de 24 salarii. Cu alte cuvinte, CASS nu se datoreaza la suma efectiv incasata din dividende, ci la plafon.

CASS se declara prin depunerea declaratiei unice.

Calcul comparativ 2022 – 2023

2022	2023
Dividende brute = 100.000 lei	Dividende brute = 100.000 lei
Impozit 5% * 100.000 lei = 5.000 lei	Impozit 8% * 100.000 lei = 8.000 lei
Dividende nete = 95.000 lei	Dividende nete = 92.000 lei
CASS = 10% * 12 * 2.550 lei = 3.060 lei	CASS = 10% * 24 * 3.000 lei = 7.200 lei
Total taxe = 5.000 lei + 3.060 lei = 8.060 lei	Total taxe = 8.000 lei + 7.200 lei = 15.200 lei
Procent taxe din dividendele brute = (8.060 lei / 100.000 lei) * 100 = 8,06%	Procent taxe din dividendele brute = (15.200 lei / 100.000 lei) * 100 = 15,2%

Exemplul 2

Presupunem ca unei persoane fizice urmeaza sa ii fie distribuite si platite in anul 2023 dividende in suma bruta de 10.000 lei.

Ce taxe datoreaza pentru aceasta suma?

• Impozit pe dividende 8% = 8% * 10.000 lei = 800 lei
• Dividende nete = 10.000 lei – 800 lei = 9.200 lei

Presupunem ca salariul minim in 2023 este 3.000 lei.

Fiindca suma incasata din dividende este de 9.200 lei, sub plafonul de 6 salarii minime, inseamna ca nu se datoreaza CASS. 

Calcul comparativ 2022 – 2023

2022	2023
Dividende brute = 10.000 lei	Dividende brute = 10.000 lei
Impozit 5% * 10.000 lei = 500 lei	Impozit 8% * 10.000 lei = 800 lei
Dividende nete = 9.500 lei	Dividende nete = 9.200 lei
CASS = 0 (sub plafonul de 12 salarii)	CASS = 0 (sub plafonul de 6 salarii)
Total taxe = 500 lei	Total taxe = 800 lei

Usureaza-ti munca cu gestionarea documentelor si castiga timp pretios pentru afacerea ta! Testeaza produsele SmartBill: program facturare, gestiune si contabilitate. Afla din pagina dedicata e-Factura si e-Transport motivele pentru care merita sa alegi SmartBill.